Kiểm toán viên độc lập và đạo đức nghề nghiệp: Phần 2

Cuốn sách "Đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán viên độc lập" Phần 2 cung cấp cho người đọc những kiến thức như: các quy định đạo đức nghề nghiệp của Liên đoàn Kế toán Quốc tế; các quy định đạo đức nghề nghiệp của Việt Nam; quan điểm và giải pháp nâng cao hiệu lực của các quy định đạo đức nghề nghiệp cho kiểm toán viên độc lập ở Việt Nam;...Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Kiểm toán viên độc lập và đạo đức nghề nghiệp: Phần 2 CAC QUY DINII VE DAO Dl/C • • NGIIE NGHIEP CUA LIEN DOAN Hll TOAN QUOC TE Sau khi thanh lap vao nam 1977, Lien doan ke toan quoc te (IFAC) da bat dau soan thao cac nguyen tac chi dao kiem toan, trong do co de cap den cac nguyen tac co ban ve dao dUc nghe nghiep. Cac nguyen tac nay dutfc ban hanh lan dau tien vao thang 6/1980 difdi dang hutfng dan ve cac nguyen tac co ban cua ngirdi hanh nghe (Guideline on Profession Ethic for Accountancy Profession). Trong do, IFAC chi diTa ra cac nguyen tac co ban de chi dao cho kiem toan vien trong qua trinh hanh nghe va trong quan he vdi dong nghiep nhu- chinh triTc, khach quan, doc lap, bi mat va ky nang nghiep vu. Sau do, IFAC ban hanh cac chuan mifc kiem toan vao nam 1994 va bat dau soan thao bo dao dufc nghe nghiep. Luc dau, viec soan thao bo dao dufc nghe nghiep do Uy ban dao dUc nghe nghiep (IFAC Ethics Committee) triTc thuoc IFAC dam nhan, con hien nay do IESBA° dam trach. Uy ban nay tir van cho IFAC ve 1 1ESBA: Uy bun q u o c te ve chuan mi/c dao di'fc n^he nghiep cho KTV 56 D a o D Q c Nghe Nghiep C u a Ki£m T o a n V ien D o c Lap cac van de lien quan den dao ddc nghe nghiep, dong thdi soan thao cac hudng dan chi tiet ve nhufng van de da diicfc IFAC phe chuan. Til khi ban hanh (1996) den nay, bo dao dilc nghe nghiep da trai qua hai lan siia doi chinh vao nam 2001 va 2005. 4.1. DIEU LE OAO DIJfC NGHE N G H IEP N A M 1996 Thang 7/1996, dieu le dao dufc nghe nghiep dugc ban hanh chinh thufc tren ca sd ke thira cac hudng dan trade do cua IFAC. Trong ldi md dau, IFAC neu ro viec ban hanh dieu le dao dufc nghe nghiep diia tren quan diem nghe kiem toan la mot nghe dac biet vi ngirdi hanh nghe can co nang life chuyen mon cao thong qua dao tao va huan luyen, cac thanh vien phai chiu trach nhiem vdi cong dong. IFAC cung cho rang do sU khac biet ve van hoa, ngon nguf, luat phap va xa hoi, nhiem vu soan thao ve cac yeu cau chi tiet la trach nhiem dau tien cua Hoi nghe nghiep d tirng quoc gia. Tuy nhien, do tinh dong nhat ve muc dich, nen cac to chilc can co gang de dat difoc cac muc tieu chung cua nghe nghiep, bkng cach tuan thu mot sd nguyen tac chinh yeu diroc thiet lap trong dieu le dao dufc nghe nghiep. Do vay, IFAC khuyen khich to chufc nghe nghiep cua cac quoc gia khi soan thao dieu le dao dilc nghe nghiep can co gang hoa hofp vdi cac nguyen tac cua quoc te. Dieu le dao dilc nghe nghiep cua quoc te la khuon mau hirdng dan cho cac quoc gia. D a o Dl/c N g h £ N g h i Ep C ua K i£ m T oan V i£n D o c Lap 57 Bo cuc cua dieu le dao dufc nghe nghiep bao gom ba phan chinh: Phan A: Ap dung chung cho ngUai hanh nghe. Plian B: Ap dung cho kiem toan vien. Phan C: Ap dung cho ngUai hanli nghe ke toan. Trade tien, phan md dau gidi thieu ve muc dich va ly do can co dieu le dao ddc nghe nghiep, ve loi ich cong dong, muc tieu va cac nguyen tac can ban cua dao ddc nghe nghiep. Trong Phan A - Ap dung chung cho ngudi hanh nghe, ngoai cac nguyen tac dao ddc can ban nha chinh trac, khach quan, bao mat, dieu le con de cap cac van de khac nha giai quyet xung dot loi ich, dich vu thue va hoat dong xuyen quoc gia, quang cao. Con tai Phan B - Ap dung cho kiem toan vien, phan ldn noi dung trinh bay ve tinh doc lap. IFAC khong dinh nghia the nao la doc lap ma chi yeu cau khi thac hien cong viec, kiem toan vien khong nen co lgi ich trong cong ty dagc kiem toan vi co the se lam anh hadng den cai nhin cua cong chung ve tinh doc lap, chinh trac, khach quan cua minh. Sau do, dieu le neu len cac tinh huong lam anh hadng den tinh doc lap cua ngadi hanh nghe, bao gom: a. Co lgi ich tai chinh. Khi ngadi hanh nghe co cac khoan dau ta hay kinh doanh trong cong ty cua khach hang, co khoan di 58 D a o DOc N g h e N g h ie p C ua K iEm T oan V ien D o c L ap vay hay cho vay, hoac nam giuf lgi Ich tai chinh trong cong ty lien doanh vdi khach hang se anh hirdng den tinh doc lap. Khi kiem toan vien co cac loi ich tai chinh trong yeu, khong nen nhan hop dong kiem toan trU khi khoan di vay va cho vay doi vdi cac to chufc tai chinh la dung theo cac thu tuc cho vay thong thudng. b. Bo nhiem cong ty kiem toan. Khong dugc phep bo nhiem lam kiem toan khi mot thanh vien trong nhom kiem toan dang hay da la thanh vien trong ban giam doc, hoi dong quan tri cua khach hang. Neu da giuf cac chufc vu nay thi hai nam sau mdi dirge bo nhiem lam kiem toan vien. c. Cac dicli vu khac. Kiem toan vien co the thiTc hien dich vu kiem toan, dong thdi cung cap cac dich vu khac vdi nhufng dieu kien sau: - Kiem toan vien khong co moi lien he vdi khach hang hay xung dot lgi ich co the anh hirdng den tinh trung thuc va doc lap. - Khach hang chap nhan trach nhiem cua ho ve bao cao tai chinh. - Kiem toan vien khong dugc la nhan vien hay ngUdi quan ly cua khach hang. - Tot nhat la cac kiem toan vien soan thao bao cao tai chinh khong tham gia vao nhom kiem toan. D ao DOc N g h £ N g h i Ep C ua Ki£m Toan Vi£n DOc Lap 59 d. Moi lien lie ca nlian va gia dinh. Moi lien he gia dinh se tao nguy ccf anh hudng den tinh doc lap. Mdi lien he gia dinh thudng la moi lien he trong do kiem toan vien hay chu phan hun co quan he vdi nhufng ngudi lanh dao chu chot trong cong ty dugc kiem toan. Trong mot so' quoc gia, moi quan he nay con md rong den chau, hay ong, ba, anh chi em vg chong, cha nuoi, me nuoi... Trong thuc te, kho the liet ke het cac moi quan he ca nhan va gia dinh. Do vay, moi thanh vien can quyet dinh xem trong dieu kien cua tUng quoc gia, mUc do lien he nhu the nao se dugc xem nhu than thiet de khong anh hudng den tinh doc lap. e. Phi kiem toan va dich vu kliac. Neu khoan phi thu dugc tU hgp dong kiem toan neu qua ldn, nhom kiem toan se phu thuoc vao ...