Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bảng biểu trong bộ Báo cáo tài chính mà các doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan thuế vào thời điểm cuối năm tài chính. Bảng biểu này có 2 cách lập: Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp và lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp. Trong bài viết này sẽ chia sẻ kinh nghiệm trong việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo cách thứ 2. Mời các bạn cùng tham khảo.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếpLẬPBÁOCÁOLƯUCHUYỂNTIỀNTỆTHEO PHƯƠNGPHÁPGIÁNTIẾPLậpbáocáolưuchuyểntiềntệtheophươngphápgiántiếpnhưthếnàoBáocáolưuchuyểntiềntệlàmộtbảngbiểutrongbộBáocáotàichínhmàcácdoanhnghiệpphảinộpchocơquanthuếvàothờiđiểmcuốinămtàichính.Bảngbiểunàycó2cáchlập:+Lậpbáocáolưuchuyểntiềntệtheophươngpháptrựctiếp+Lậpbáocáolưuchuyểntiềntệtheophươngphápgiántiếp.TrongbàinàyLamketoan.vnsẽchiasẻkinhnghiệmtrongviệclậpbáocáolưuchuyểntiền tệtheocáchthứ2.1.Nguyêntắclập:Theophươngphápgiántiếp,cácluồngtiềnvàovàcácluồngtiềnratừhoạtđộngkinhdoanhđượctínhvàxácđịnhtrướchếtbằngcáchđiềuchỉnhlợinhuậntrướcthuếTNDNcủahoạt độngkinhdoanhkhỏi ảnhhưởngcủacáckhoảnmụckhôngphảibằngtiền,cácthayđổitrongkỳ củahàngtồnkho,cáckhoảnphảithu,phảitrả từ hoạtđộngkinhdoanhvàcáckhoảnmàảnhhưởngvềtiềncủachúnglàluồngtiềntừhoạtđộngđầutư,gồm: Cáckhoảnchiphíkhôngbằngtiền,như:KhấuhaoTSCĐ,dựphòng. Cáckhoảnlãi,lỗkhôngphảibằngtiền,như:Lãi,lỗchênhlệchtỷgiáhốiđoái chưathựchiện. Cáckhoảnlãi,lỗđượcphânloạilàluồngtiềntừhoạtđộngđầutư,như:Lãi,lỗ về thanhlý,nhượngbánTSCĐvàbấtđộngsảnđầutư,tiềnlãichovay,lãitiền gửi,cổtứcvàlợinhuậnđượcchia. ChiphílãivayđãghinhậnvàoBáocáokếtquảhoạtđộngkinhdoanhtrongkỳ.Luồngtiềntừhoạtđộngkinhdoanhđượcđiềuchỉnhtiếptụcvớisựthayđổivốnlưuđộng,chiphítrảtrướcdàihạnvàcáckhoảnthu,chikháctừhoạtđộngkinhdoanh,như: Cácthayđổitrongkỳbáocáocủakhoảnmụchàngtồnkho,cáckhoảnphảithu, cáckhoảnphảitrảtừhoạtđộngkinhdoanh Cácthayđổicủachiphítrảtrước Lãitiềnvayđãtrả ThuếTNDNđãnộp Tiềnthukháctừhoạtđộngkinhdoanh Tiềnchikháctừhoạtđộngkinhdoanh2.Cơsởlập: BảngCânđốikếtoán Báocáokếtquảhoạtđộngkinhdoanh Thuyếtminhbáocáotàichính Sổ kế toáncácTàikhoản“Tiềnmặt”,“TiềngửiNgânhàng”và“Tiềnđang chuyển” Sổ kếtoáncácTàikhoảnhàngtồnkho,cácTàikhoảnphảithu,cácTàikhoản phảitrảliênquanđếnhoạtđộngkinhdoanh SổkếtoáncácTàikhoảnkháccóliênquan BảngtínhvàphânbổkhấuhaoTSCĐ Báocáolưuchuyểntiềntệkỳtrước.3.Phươngpháplậpcácchỉtiêucụthể:(1)–Lợinhuậntrướcthuế–Mãsố01Chỉtiêunàyđượclấytừchỉtiêutổnglợinhuậntrướcthuế(Mãsố50)trênBáocáokếtquảhoạtđộngkinhdoanhtrongkỳ báocáo.Nếusố liệunàylàsố âm(trườnghợplỗ),thìghi trongngoặcđơn(***).(2)–ĐiềuchỉnhchocáckhoảnKhấuhaoTSCĐ–Mãsố02+ChỉtiêunàyphảnánhsốkhấuhaoTSCĐđãtríchđượcghinhậnvàoBáocáokếtquảhoạt độngkinhdoanhtrongkỳbáocáo.+Chỉ tiêunàyđượclậpcăncứ vàosố khấuhaoTSCĐđãtríchtrongkỳ trênBảngtínhvà phânbổkhấuhaoTSCĐvàsổkếtoáncácTàikhoảncóliênquan.+Sốliệuchỉtiêunàyđượccộng(+)vàosốliệuchỉtiêu“Lợinhuậntrướcthuế”.Cáckhoảndựphòng–Mãsố03+ChỉtiêunàyphảnánhcáckhoảndựphònggiảmgiáđãlậpđượcghinhậnvàoBáocáokếtquảhoạtđộngkinhdoanhtrongkỳbáocáo.+Chỉtiêunàyđượclậpcăncứvàosổkế toáncácTàikhoản“Dựphònggiảmgiáhàngtồn kho”,“Dự phònggiảmgiáđầutư ngắnhạn”,“Dự phònggiảmgiáđầutư dàihạn”,“Dựphòngphảithukhóđòi”,saukhiđốichiếuvớisổkếtoáncáctàikhoảncóliênquan.+Số liệuchỉ tiêunàyđượccộng(+)vàosố liệuchỉ tiêu“Lợinhuậntrướcthuế”.Trường hợpcáckhoảndự phòngnêutrênđượchoànnhậpghigiảmchiphísảnxuất,kinhdoanh trongkỳbáocáothìđượctrừ()vàochỉtiêu“Lợinhuậntrướcthuế”vàđượcghibằngsốâm dướihìnhthứcghitrongngoặcđơn(***).Lãi/lỗchênhlệchtỷgiáhốiđoáichưathựchiện–Mãsố04+Chỉtiêunàyphảnánhlãi(hoặclỗ)chênhlệchtỷgiáhốiđoáichưathựchiệnđãđượcphản ánhvàolợinhuậntrướcthuếtrongkỳbáocáo.+ChỉtiêunàyđượclậpcăncứvàosổkếtoánTàikhoản“Doanhthuhoạtđộngtàichính”,chitiếtphầnlãichênhlệchtỷgiáhốiđoáidođánhgiálạicáckhoảnmụctiềntệcógốcngoạitệcuốikỳbáocáohoặcsổkếtoánTàikhoản“Chiphítàichính”,chitiếtphầnlỗchênhlệchtỷgiáhốiđoáidođánhgiálạicáckhoảnmụctiềntệcógốcngoạitệcuốikỳbáocáođượcghi nhậnvàodoanhthuhoạtđộngtàichínhhoặcchiphítàichínhtrongkỳbáocáo.+Số liệuchỉ tiêunàyđượctrừ ()vàosố liệuchỉ tiêu“Lợinhuậntrướcthuế”,nếucólãichênhlệchtỷ giáhốiđoáichưa ...