Luận án tiến sĩ Kinh tế: Kiểm toán hoạt động đối với chi tiêu từ nguồn vốn NSNN tại các Bộ

Mục tiêu nghiên cứu chủ yếu của luận án nhằm đề xuất các giải pháp phù hợp để hoàn thiện KTHĐ đối với chi tiêu từ nguồn vốn NSNN tại các Bộ, đáp ứng yêu cầu thực tiễn xây dựng “chính phủ kiến tạo”, hội nhập và phát triển cùng với nền tài chính quốc gia minh bạch.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Luận án tiến sĩ Kinh tế: Kiểm toán hoạt động đối với chi tiêu từ nguồn vốn NSNN tại các Bộ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ------------------------- VŨ THỊ THU HUYỀN KIÓM TO¸N HO¹T §éNG §èI VíI CHI TI£U Tõ NGUåN VèN NG¢N S¸CH NHµ N¦íC T¹I C¸C Bé LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2018 Bé GI¸O DôC Vµ §µO T¹O TR¦êNG §¹I HäC TH¦¥NG M¹I ------------------------- Vò THÞ THU HUYÒN KIÓM TO¸N HO¹T §éNG §èI VíI CHI TI£U Tõ NGUåN VèN NG¢N S¸CH NHµ N¦íC T¹I C¸C Bé Chuyªn ngµnh: KÕ to¸n M· sè: 62.34.03.01 LUËN ¸N TIÕN SÜ KINH TÕ Ng­êi h­íng dÉn khoa häc: TS. NguyÔn ViÕt TiÕn PGS, TS. Lª Huy Träng Hµ Néi, N¨m 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận án là công trình nghiên cứu độc lập của tôi được thực hiện dưới sự hướng dẫn của tập thể giáo viên hướng dẫn. Các tài liệu nghiên cứu, kết quả, nêu trong luận án là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. Những kết quả nghiên cứu trong luận án chưa từng được công bố trong bất kỳ công trình nào khác. TÁC GIẢ LUẬN ÁN VŨ THỊ THU HUYỀN ii LỜI CẢM ƠN NCS xin chân thành cảm ơn sâu sắc tới Ban giám hiệu trường Đại học Thương mại, Khoa Sau đại học, Khoa Kế toán- Kiểm toán và Bộ môn Kiểm toán đã tạo điều kiện, động viên, góp ý chuyên môn giúp tôi có những kiến thức, kinh nghiệm cần thiết để thực hiện luận án Tôi xin bày tỏ sự kính trọng và biết ơn tới TS. Nguyễn Viết Tiến và PGS, TS. Lê Huy Trọng, người hướng dẫn khoa học của tôi. Trong suốt thời gian quan đã tận tình hỗ trợ, chỉ bảo và hướng dẫn tôi thực hiện luận án Tôi cũng bày tỏ lời cảm ơn đến các Thầy Cô trong hội đồng đánh giá luận án các cấp, các nhà khoa học phản biện độc lập đã có những góp ý chi tiết, cụ thể về mặt chuyên môn cho tôi hoàn thiện luận án Tôi xin bày tỏ lời cảm ơn tới tập thể lãnh đạo và các Kiểm toán viên thuộc Vụ Tổng hợp, các kiểm toán Nhà nước chuyên ngành đã hỗ trợ và giúp đỡ tôi trong quá trình thu thập dữ liệu phục vụ nghiên cứu Cuối cùng, tôi xin được gửi lời tri ân sâu sắc đến gia đình, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo điều kiện, động viên và hỗ trợ tôi trong thời gian qua. Xin trân trọng cảm ơn! NCS. Vũ Thị Thu Huyền iii MỤC LỤC Lời cam đoan............................................................................................................i Lời cảm ơn ..............................................................................................................ii Danh mục từ viết tắt ..............................................................................................vii Danh mục bảng biểu .............................................................................................viii Danh mục sơ đồ....................................................................................................... x Danh mục biểu đồ................................................................................................... xi MỞ ĐẦU ....................................................................................................... 1 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG CHI TIÊU TỪ NGUỒN VỐN NSNN DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN. .......................................................................................................... 18 1.1.Tổng quan về chi tiêu từ nguồn vốn NSNN và kiểm toán hoạt động do Kiểm toán Nhà nước thực hiện ......................................................... 18 1.1.1. Tổng quan về chi tiêu từ nguồn vốn NSNN ................................ 18 1.1.2. Khái quát chung về KTHĐ trong lĩnh vực công của Kiểm toán Nhà nước .............................................................................................. 20 1.2. Các tiêu chí kiểm toán hoạt động đối với chi tiêu từ nguồn vốn NSNN do KTNN thực hiện..................................................................... 29 1.2.1. Khái niệm tiêu chí kiểm toán hoạt động ...................................... 29 1.2.2. Nguồn tài liệu để xây dựng tiêu chí KTHĐ chi tiêu từ nguồn vốn NSNN .................................................................................................. 33 1.2.3. Tiêu chí kiểm toán hoạt động chi tiêu từ nguồn vốn NSNN ........ 33 1.3. Nội dung KTHĐ đối với chi tiêu từ nguồn vốn NSNN do KTNN thực hiện ................................................................................................. 40 1.3.1. Kiểm toán tại các đơn vị dự toán cấp I và cấp II ......................... 40 1.3.2. Kiểm toán tại các đơn vị trực tiếp quản lý và sử dụng NSNN ..... 42 1.4. Phương pháp KTHĐ đối với chi tiêu từ nguồn vốn NSNN do KTNN thực hiện ..................................................................................... 42 1.4.1. Phương pháp kiểm toán theo kết quả........................................... 43 1.4.2. Phương pháp kiểm toán theo hệ thống ....................................... 43 1.4.3. Phương pháp kiểm toán theo vấn đề........................................... 44 iv 1.5.Quy trình KTHĐ đối với chi tiêu từ nguồn vốn NSNN do KTNN thực hiện ................................................................................................. 44 1.5.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán hoạt động ................ ...