Luận văn: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường cao đẳng sư phạm trung ương TP HCM

Ngành Giáo dục đang trong giai đoạn tập trung cải cách quản lý, nâng cao chất lượng đào tạo, được thể hiện rất rõ qua việc xác định chủ đề năm học 20092010 của Bộ GD&ĐT: “Năm học đổi mới quản lý, nâng cao chất lượng giáo dục”.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Luận văn: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường cao đẳng sư phạm trung ương TP HCM z  LUẬN VĂN Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường cao đẳng sư phạm trung ương TP HCM Trang 1  CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM  SO ÁT NỘI BỘ  1 .1 Lịch sử ra đời và phá t triển của  kiểm soát nội bộ  1 .1.1  Lịch sử  ra đời và phát triển của các lý thuyết kiểm soá t nội  bộ  Trong một  tổ chức, luôn  có  sự mâu  thuẫn  lợi  ích :  giữ a lợ i ích  cá nhân  vớ i  lợi  ích  tập  th ể,  lợ i  ích   củ a  n gười  lao   độn g  vớ i  lợi  ích  chủ   doanh   ngh iệp …  Để  dàn  xếp  các  mâu  thu ẫn   này  cần  ph ải  đ ặt  ra  q u y  đ ịnh   đ ể  kiểm   so át  ràng  buộc…sao  cho  cá  nhân  không  vì  lợi  ích  riêng  tư  mà  làm   tổn  h ại  đến  lợ i  ích  tập   thể,  người  lao  động  khôn g  từ  bỏ  lợi  ích  cá  nhân   m à  vẫn  không  làm  tổn   h ại  đến  lợi  ích  chủ   doanh  n ghiệp… Để  thực  hiện  chức  năng  kiểm   soát,  nhà  qu ản   lý  sử  dụng  công  cụ  chủ  yếu   là  kiểm  soát nội bộ  (KSNB) của đơn  vị.  Nh ìn dưới góc độ  chủ động phòng ngừa, ngăn  chặn  sai  phạm  và  yếu  kém,  mộ t  hệ  thốn g  KSNB  hữu  h iệu   sẽ  góp  ph ần   quan  trọng  cho việc n ân g cao  chất lượn g, h iệu qu ả hoạt động củ a  tổ chức.  Khái  niệm  KSNB  bắt  đầu  được  sử   dụng  vào   đầu  thế  kỷ  20   trong  các  tài  liệu  về kiểm  toán.  Từ thập niên 1940, các tổ chức kế to án  công  và kiểm to án  nộ i bộ  Ho a  K ỳ  đ ã  xuất  bản   mộ t  loạt  các  b áo   cáo,  hướng  dẫn  và  tiêu  chuẩn  về  tìm   hiểu  KSNB  trong các cuộ c kiểm to án .  Đến   thập  niên   1970,  KSNB  được  qu an   tâm   đặc  b iệt  tro ng  các  lĩnh  vự c  th iết  kế h ệ th ống  và  kiểm  toán, chủ  yếu  hư ớng vào cách th ức  cải  tiến h ệ thống  KSNB  và  vận  dụng  trong  các  cuộc  kiểm  toán.   Đạo  luật  chống  hành  vi  hối  lộ  ở  nước  ngo ài  1977 ,  các  báo  cáo   của  Cohen  Commission  và  FEI  (Financial  Executive  Institu te)  đ ều  đ ề  cập   đ ến   việc  hoàn   thiện  hệ  thống  kế  toán  và  KSNB.   U ỷ  b an   chứng  khoán  Hoa  Kỳ  (SEC)  cũ ng  đưa  ra  các  điều  lu ật  bắt  buộ c  các  nh à quản  trị  phải  báo  cáo  về  h ệ  thống  kiểm   soát  nội  bộ  của  tổ  ch ức.  Năm  1979,  Hiệp   hội  kế  toán  viên  công  chứn g  Hoa  Kỳ  (AICPA)  đã  thành   lập  mộ t  Uỷ  ban  tư  vấn   đặc b iệt  về  kiểm  to án nội  bộ nhằm  đư a ra các hư ớng dẫn về việc th iết  lập  và đánh giá hệ thống KSNB.  Giai  đoạn từ năm 1980 đến 1985, Hiệp hộ i  kế toán  viên   công  ch ứng  Ho a K ỳ  đ ã  tiến  h ành  sàn g  lọ c,  ban   hành   và  sử a đổi  các  chuẩn  mực  về  sự  đ ánh  giá  của  kiểm  to án  độc lập về KSNB và b áo cáo về KSNB. Hiệp  hộ i kế to án  nội bộ (IIA) cũng ban  h ành  chuẩn mực  và  hướn g  d ẫn   kiểm  to án   viên  nội  bộ  về  bản  chất  củ a  kiểm   toán  và  vai trò của các bên liên quan trong việc th iết lập , du y trì và đánh giá HTKSNB. Trang 2  Từ  n ăm   1985  về  sau,  sự  qu an   tâm   tập   trung  vào  KSNB  càng  m ạnh  m ẽ  hơn.  Hội  đồn g quốc  gia  chống  gian  lận b áo  cáo  tài  chính  Hoa  Kỳ (thường  gọi  là  U ỷ  ban  Treaway)  đượ c  th ành  lập  năm  1985.  U ỷ  b an  các  tổ   chức  đồn g  bảo  trợ   (COSO)  củ a  Hội đồn g quốc gia chống gian lận b áo cáo tài chính  Hoa K ỳ ra đờ i nh ằm  nghiên cứu  KSNB  và đã cô ng bố báo cáo COSO 1992 :  ­  Thống  nhất  định  n ghĩa  về  KSNB  để  phụ c  vụ  cho  nhu  cầu  củ a  các  đố i  tượng  khác nhau.  ­  Cun g  cấp  đầ y  đ ủ  một hệ  thống  tiêu  chuẩn  để giúp  các đơn  vị  có  th ể đánh  giá  h ệ thống KSNB để tìm  giải ph áp  hoàn thiện.  Báo  cáo  COSO  năm  1992   đã  tạo  lập mộ t  nền  tảng  lý  lu ận   cơ  bản   về  KSNB.  Trên cơ sở đó,  hàng loạt các ngh iên  cứu về KSNB ở nhiều lĩnh vực ra đời như:  ­  Ph át  triển  theo  hư ớng  quản  trị:  năm  2001,  dự a  trên   báo  cáo  COSO  1992,  COSO ngh iên cứu h ệ thốn g đ ánh giá rủ i ro doanh ngh iệp.  ­  Ph át  triển  theo  hư ớng  chu yên  sâu  vào  nh ững  n gành  nghề  cụ  thể:  báo  cáo  Basle  1998  của  Uỷ  ban  Basle  các  ngân   hàng  trung  ương  côn g  bố   về  khuôn  khổ KSNB tron g n gân h àng  ­  Ph át  triển  theo  hướn g  quố c  gia:  nhiều  quố c  gia  trên  thế  giới  có   khu ynh  hướng  xâ y  dựng  một  khuôn  khổ  lý   thu yết  riê ng  về  KSNB,  điển  h ình  là  báo  cáo  COSO 1995 (Can ad a), báo cáo  Turnbull 1999 (Anh).  1 .1.2  Lịch sử  ra đời và phát triển của K SNB trong khu vực công  Trong  lĩnh  vự c  công,  KSNB  rất  đượ c  xem  trọng,  nó  là  mộ t  đố i  tượng  đượ c  quan tâm đ ặc biệt của kiểm  toán viên nh à nước.  Mộ t  số  quốc  gia như  M ỹ,  Can ad a đã  có những công bố   ch ính  thức  về  KSNB  áp dụng  cho các  cơ  qu an hành  chính  sự n ghiệp.   Chuẩn  mực  về kiểm  to án  củ a Tổ ng  kế to án  nh à n ước Hoa Kỳ (GAO) 1999 có đề cập đ ến  vấn đ ề KSNB đặc thù  trong tổ  chức  hành  chính  sự  ngh iệp .  GAO  đưa  ra  năm  yếu  tố   về  KSNB  b ao  gồm  các  qu y  đ ịnh  về môi trườn g kiểm  soát, đánh  giá rủi ro, các ho ạt độn g kiểm  soát, thông  tin và  tru yền thông, giám sát.  Về kiểm to án  nh à n ước, hệ thống chuẩn m ực kiểm toán nhà nước do  Tổ  ch ức  quốc  tế  các  cơ  quan  kiểm   toán  tối  cao  (INTOSAI)  ban  hành  bao   gồm   qu y  tắc  đạo  đức ngh ề n gh iệp  và chuẩn m ực kiểm toán. Trang 3  Năm   1992,  bản  Hướng  dẫn  về  chu ẩn   m ực  KSNB  của  INTOSAI  đã  hình  th ành  mộ t  tài  liệu   đề  cập  đ ến   việc  n ân g  cấp  các  chuẩn  mực  KSNB,  hỗ  trợ  cho   việc  thực hiện và đ ánh giá KSNB.  Năm   2001,  bản  hướng  dẫn  củ a  INTOSAI  1 992 ...