Luận văn: Hoàn thiện quá trình lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiện

Trong điều kiện Việt Nam hiện nay, hoạt động kiểm toán nói chung cũngnhư hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng là hoạt động mới mẻ. Trong khi đóhành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán chưa đầy đủ, nội dung, quy trìnhcũng như phương pháp ..
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Luận văn: Hoàn thiện quá trình lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiện Luận vănHoàn thiện quá trình lập kế hoạch kiểmtoán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiện 1 LỜI MỞ ĐẦU K ế hoạch kiểm toán đúng đắn là cơ sở để kiểm toán viên thu thập bằngchứng có giá trị góp phần đưa ra các nhận xét xác đáng về thực trạng hoạtđộng được kiểm toán, giữ vững và nâng cao uy tín cũng như hình ảnh củaCông ty kiểm toán đối với khách hàng. Trong điều kiện Việt Nam hiện nay, hoạt động kiểm toán nói chung cũngnhư hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng là hoạt động mới mẻ. Trong khi đóhành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán chưa đ ầy đủ, nội dung, quy trìnhcũng như phương pháp được vận dụng trong các cuộc kiểm toán ở Việt Nammới ở giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu cả về số lượng và chất lượng. Dovậy, việc lập kế hoạch kiểm toán cần được coi trọng đ ể đảm bảo chất lượngvà hiệu quả của cuộc kiểm toán. V ới ý nghĩa đó, qua quá trình học tập tại trường và được sự hướng dẫncủa Thạc sỹ Phan Trung Kiên, em đã quyết đ ịnh chọn đề tài “Hoàn thiện quátrình lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chínhdo Công ty H ợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiện” đ ể làm chuyên đềthực tập tốt nghiệp. Chuyên đ ề thực tập bao gồm ba phần chính như sau: Phần I: Cơ sở lý luận về quá trình lập kế hoạch kiểm toán trong quytrình kiểm toán Báo cáo tài chính. Phần II: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do Côngty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam – CPA VIETNAM thực hiện. Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm ho àn thiện công tác lập kế hoạchkiểm toán Báo cáo tài chính do CPA VIETNAM thực hiện. 2 PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUÁ TR ÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH1. Khái niệm và vai trò của Lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán Báocáo tài chính.1.1. Khái niệm về kế hoạch và lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán Báocáo tài chính. Các cách tiếp cận với khái niệm “Kế hoạch”: Theo từ điển tiếng Việt,“Kế hoạch” được giải nghĩa là: “ Sự sắp đặt hoặc hoạch định đ ường lối có hệthống về những công việc dự đ ịnh làm”. Trên góc độ quản lý, với các cáchtiếp cận khác nhau có thể đưa ra những khái niệm cụ thể về kế hoạch; sau đ âylà ba cách tiếp cận chủ yếu: Thứ nhất: Tiếp cận kế hoạch với tính cách là một quá trình thực hiệnmục tiêu của một hoạt động thì kế hoạch là trình tự tiến hành hoạch đ ịnh, tổchức thực hiện nhằm đ ạt được mục tiêu đề ra. Với cách tiếp cận này sẽ cókhái niệm về kế hoạch hoá. Thứ hai: Tiếp cận kế hoạch với tính cách là quá trình cân đối nguồn lựccho một hoạt động thì kế hoạch là quá trình cân đối tích cực giữa yêu cầu củaho ạt động với các nguồn lực thực hiện để đạt được mục tiêu đề ra. Thứ ba: Tiếp cận kế hoạch với tính cách là cách thức tổ chức thực hiệnho ạt động thì kế hoạch là các phương án tổ chức thực hiện hoạt động để đạtđược mục tiêu đề ra. Khái niệm “Kiểm toán” theo quan niệm hiện đại: Ở nước ta, thuật ngữ“Kiểm toán” mới chỉ thực sự xuất hiện và đưa vào sử dụng trong những nămđầu của thập kỷ 90. Vì vậy cách hiểu và cách dùng về khái niệm “Kiểm toán”chưa được thống nhất. Tuy nhiên, theo quan đ iểm hiện đại: “Kiểm toán là 3việc xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt đ ộng đ ược kiểm toán bằnghệ thống phương pháp kiểm toán chứng từ và ngoài chứng từ do các kiểmtoán viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực hiện trên cơ sở hệ thốngpháp lý có hiệu lực”. Từ đó, có thể hiểu khái niệm “ Kế hoạch kiểm toán” là sự sắp đ ặt hoặcho ạch định đường lối có hệ thống về những công việc kiểm toán dự định sẽlàm để xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng được kiểm toán. Yêu cầu của mỗi cuộc kiểm toán là phải đảm bảo tính hiệu quả, tính kinhtế và tính hiệu lực thông qua thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giátrị làm căn cứ cho kết luận kiểm toán về tính trung thực và hợp lý của các sốliệu trên Báo cáo tài chính. Để đạt được các yêu cầu trên, kế hoạch kiểm toánphải được xây dựng một cách khoa học. Lập kế hoạch kiểm toán là giai đ oạn đầu tiên cần thực hiện trong mỗicuộc kiểm toán nhằm tạo ra các đ iều kiện pháp lý cũng như các điều kiện cầnthiết khác cho kiểm toán. Việc lập kế hoạch kiểm toán đã đ ược quy định rõtrong các chuẩn mực kiểm toán hiện hành, Chuẩn mực thứ tư trong mườiChuẩn mực Kiểm toán đ ược chấp nhận rộng rãi (GAAS) đòi hỏi công táckiểm toán phải được lập kế hoạch đầy đ ủ và các trợ lý nếu có phải đ ược giámsát đúng đắn. Trong Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Số 300 - Điểm 2 cũngnêu rõ “Kiểm t ...