Luận văn: Luận văn Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Cao đẳng Sư phạm Trung ương TPHCM

Trong một tổ chức, luôn có sự mâu thuẫn lợi ích: giữa lợi ích cá nhân với lợiích tập thể, lợi ích của người lao động với lợi ích chủ doanh nghiệp… Để dàn xếpcác mâu thuẫn này cần phải đặt ra quy định để kiểm soát ràng buộc…sao cho cánhân không vì lợi ích riêng tư mà làm tổn hại đến lợi ích tập thể, người lao độngkhông từ bỏ lợi ích cá nhân mà vẫn không làm tổn hại đến lợi ích chủ doanhnghiệp…...
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Luận văn: Luận văn Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Cao đẳng Sư phạm Trung ương TPHCM Luận vănHoàn thiện hệ thống kiểm soátnội bộ tại trường Cao đẳng Sư phạm Trung ương TPHCM Trang 1CHƯƠNG1: MỘTSỐVẤNĐỀCHUNGVỀKIỂM SO ÁTNỘIBỘ1 .1Lịchsửrađờivàphá ttriểncủa kiểmsoátnộibộ1 .1.1 Lịchsử rađờivàpháttriểncủacáclýthuyếtkiểmsoá tnội bộ Trongmột tổchức,luôn có sựmâu thuẫn lợi ích : giữ alợ iích cánhân vớ i lợiích tập th ể, lợ i ích củ a n gười lao độn g vớ i lợi ích chủ doanh ngh iệp … Để dàn xếpcác mâu thu ẫn này cần ph ải đ ặt ra q u y đ ịnh đ ể kiểm so át ràng buộc…sao cho cánhân không vì lợi ích riêng tư mà làm tổn h ại đến lợ i ích tập thể, người lao độngkhôn g từ bỏ lợi ích cá nhân m à vẫn không làm tổn h ại đến lợi ích chủ doanhn ghiệp… Để thực hiện chức năng kiểm soát, nhà qu ản lý sử dụng công cụ chủ yếu làkiểm soátnộibộ (KSNB)củađơn vị. Nh ìndướigócđộ chủđộngphòngngừa,ngănchặn sai phạm và yếu kém, mộ t hệ thốn g KSNB hữu h iệu sẽ góp ph ần quan trọngchoviệcn ân gcao chấtlượn g,h iệuqu ảhoạtđộngcủ a tổchức. Khái niệm KSNB bắt đầu được sử dụng vào đầu thế kỷ 20 trong các tài liệuvềkiểm toán. Từthậpniên1940,cáctổchứckếto án công vàkiểmto án nộ ibộ Ho aK ỳ đ ã xuất bản mộ t loạt các b áo cáo, hướng dẫn và tiêu chuẩn về tìm hiểu KSNBtrongcáccuộ ckiểmto án . Đến thập niên 1970, KSNB được qu an tâm đặc b iệt tro ng các lĩnh vự c th iếtkếh ệth ống và kiểm toán,chủ yếu hư ớngvàocáchth ức cải tiếnh ệthống KSNB vàvận dụng trong các cuộc kiểm toán. Đạo luật chống hành vi hối lộ ở nước ngo ài1977 , các báo cáo của Cohen Commission và FEI (Financial Executive Institu te)đ ều đ ề cập đ ến việc hoàn thiện hệ thống kế toán và KSNB. U ỷ b an chứng khoánHoa Kỳ (SEC) cũ ng đưa ra các điều lu ật bắt buộ c các nh àquản trị phải báo cáo vềh ệ thống kiểm soát nội bộ của tổ ch ức. Năm 1979, Hiệp hội kế toán viên côngchứn g Hoa Kỳ (AICPA) đã thành lập mộ t Uỷ ban tư vấn đặcb iệt về kiểm to ánnộibộnhằm đư aracáchư ớngdẫnvềviệcth iết lập vàđánhgiáhệthốngKSNB. Giai đoạntừnăm1980đến1985,Hiệphộ i kếtoán viên công ch ứng Ho aK ỳđ ã tiến h ành sàn g lọ c, ban hành và sử ađổi các chuẩn mực về sự đ ánh giá của kiểmto án độclậpvềKSNBvàb áocáovềKSNB.Hiệp hộ ikếto án nộibộ(IIA)cũngbanh ành chuẩnmực và hướn g d ẫn kiểm to án viên nội bộ về bản chất củ a kiểm toán vàvaitròcủacácbênliênquantrongviệcth iếtlập ,du ytrìvàđánhgiáHTKSNB. Trang 2 Từ n ăm 1985 về sau, sự qu an tâm tập trung vào KSNB càng m ạnh m ẽ hơn.Hội đồn gquốc gia chống gian lậnb áo cáo tài chính Hoa Kỳ(thường gọi là U ỷ banTreaway) đượ c th ành lập năm 1985. U ỷ b an các tổ chức đồn g bảo trợ (COSO) củ aHộiđồn gquốcgiachốnggianlậnb áocáotàichính HoaK ỳ rađờ i nh ằm nghiêncứuKSNB vàđãcô ngbốbáocáoCOSO1992 : Thống nhất định n ghĩa về KSNB để phụ c vụ cho nhu cầu củ a các đố i tượng khácnhau. Cun g cấp đầ y đ ủ mộthệ thống tiêu chuẩn đểgiúp cácđơn vị có th ểđánh giá h ệthốngKSNBđểtìm giảiph áp hoànthiện. Báo cáo COSO năm 1992 đã tạo lậpmộ t nền tảng lý lu ận cơ bản về KSNB.Trêncơsởđó, hàngloạtcácngh iên cứuvềKSNBởnhiềulĩnhvựcrađờinhư: Ph át triển theo hư ớng quản trị: năm 2001, dự a trên báo cáo COSO 1992, COSOngh iêncứuh ệthốn gđ ánhgiárủ irodoanhngh iệp. Ph át triển theo hư ớng chu yên sâu vào nh ững n gành nghề cụ thể: báo cáo Basle 1998 của Uỷ ban Basle các ngân hàng trung ương côn g bố về khuôn khổKSNBtron gn gânh àng Ph át triển theo hướn g quố c gia: nhiều quố c gia trên thế giới có khu ynh hướng xâ y dựng một khuôn khổ lý thu yết riê ng về KSNB, điển h ình là báo cáo COSO1995(Can ad a),báocáo Turnbull1999(Anh).1 .1.2 Lịchsử rađờivàpháttriểncủaK SNBtrongkhuvựccông Trong lĩnh vự c công, KSNB rất đượ c xem trọng, nó là mộ t đố i tượng đượ cquantâmđ ặcbiệtcủakiểm toánviênnh ànước. Mộ t số quốc gianhư M ỹ, Can ad ađã cónhữngcôngbố ch ính thức về KSNBápdụng chocác cơ qu anhàn ...