Lý thuyết kế toán - Chương 3

tài khoản kế toán I. Khái niệm tài khoản kế toán Trong quá trình hoạt động kinh doanh, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh th-ờng xuyên, liên tục, đa dạng và phong phú. Mỗi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều đ-ợc phản ánh vào chứng từ kế toán. Song ph-ơng pháp chứng từ kế toán ch-a cung cấp đ-ợc những chỉ tiêu kinh tế cần thiết phục vụ cho yêu cầu quản lý hoạt động kinh tế tài chính trong đơn vị, ch-a biết đ-ợc sự biến động của từng đối t-ợng kế toán cụ thể (từng...
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Lý thuyết kế toán - Chương 3 ch−¬ng III tμi kho¶n kÕ to¸n I. Kh¸i niÖm tμi kho¶n kÕ to¸n Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh th−êng xuyªn, liªn tôc, ®a d¹ng vμ phong phó. Mçi nghiÖp vô kinh tÕ, tμi chÝnh ph¸t sinh ®Òu ®−îc ph¶n ¸nh vμo chøng tõ kÕ to¸n. Song ph−¬ng ph¸p chøng tõ kÕ to¸n ch−a cung cÊp ®−îc nh÷ng chØ tiªu kinh tÕ cÇn thiÕt phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý ho¹t ®éng kinh tÕ tμi chÝnh trong ®¬n vÞ, ch−a biÕt ®−îc sù biÕn ®éng cña tõng ®èi t−îng kÕ to¸n cô thÓ (tõng lo¹i vèn, nguån vèn vμ qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh) ph−¬ng ph¸p tμi kho¶n kÕ to¸n ®· ®¸p øng ®−îc yªu cÇu trªn. Tμi kho¶n lμ mét ph−¬ng ph¸p cña kÕ to¸n dïng ®Ó ph©n lo¹i ph¶n ¸nh vμ gi¸m ®èc mét c¸ch th−êng xuyªn, liªn tôc vμ cã hÖ thèng t×nh h×nh sù vËn ®éng cña tμi s¶n, nguån vèn vμ qu¸ tr×nh SXKD. - Nh− vËy tμi kho¶n kÕ to¸n ®−îc më cho tõng ®èi t−îng kÕ to¸n cã néi dung kinh tÕ riªng biÖt. ThÝ dô: ®èi t−îng kÕ to¸n lμ tiÒn mÆt, th× më TK tiÒn mÆt ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu, chi vμ tån quü cuèi kú. . . - Sè l−îng tμi kho¶n cÇn më, tªn gäi c¸c tμi kho¶n phô thuéc vμo néi dung kinh tÕ vμ sù vËn ®éng kh¸ch quan cña ®èi t−îng kÕ to¸n quy ®Þnh. II. Néi dung kÕt cÊu cña tμi kho¶n kÕ to¸n 1. KÕt cÊu chung cña tμi kho¶n - Sù vËn ®éng cña ®èi t−îng kÕ to¸n nãi chung lμ sù vËn ®éng cña 2 mÆt ®èi lËp ThÝ dô: + TiÒn mÆt th× hai mÆt ®èi lËp lμ thu vμ chi. + Nguyªn vËt liÖu, hμng ho¸ th× hai mÆt ®èi lËp lμ nhËp vμ xuÊt. - Tμi kho¶n kÕ to¸n ®−îc më ra ®Ó theo dâi sù vËn ®éng cña c¸c mÆt ®èi lËp ®ã. ChÝnh v× vËy tμi kho¶n kÕ to¸n ®−îc tæ chøc theo h×nh thøc hai bªn. Bªn tr¸i gäi lμ bªn Nî. Bªn ph¶i gäi lμ bªn Cã. (Nî, Cã lμ danh tõ chuyªn m«n cña kÕ to¸n chØ mang tÝnh quy −íc ®Ó ph©n biÖt hai bªn cña tμi kho¶n) MÉu cña tμi kho¶n kÕ to¸n ghi trªn sæ s¸ch kÕ to¸n. http://www.ebook.edu.vn 21 Tªn TK . . . Sè hiÖu . . . N¨m.... TK ®èi Ghi Chøng tõ Sè tiÒn DiÔn gi¶i øng chó Sè Ngμy Nî Cã 1. Sè d− ®Çu kú 2. Sè PS trong kú 3. Céng sè PS 4. Sè d− cuèi kú §Ó thuËn tiÖn cho häc tËp kÕ to¸n, h×nh thøc tμi kho¶n ®−îc rót gän gièng ch÷ “T” gäi lμ TK ch÷ T, sau ®©y lμ mÉu: Nî TK 111 TiÒn mÆt Cã 2. Néi dung kÕt cÊu cña c¸c tμi kho¶n kÕ to¸n chñ yÕu 2.1. Lo¹i TK Tμi s¶n hay cßn gäi lμ TK vèn kinh doanh §−îc më ra ®Ó theo dâi sè hiÖn cã vμ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i tμi s¶n trong ®¬n vÞ. KÕt cÊu lo¹i tμi kho¶n Tμi s¶n Nî TK Tμi s¶n Cã SD§K: xxx SPS t¨ng SPS gi¶m Céng SPS t¨ng Céng SPS gi¶m SDCK: xxx X Ghi chó SD§K: Sè d− ®Çu kú lμ sè d− cña cuèi kú tr−íc SPS: Sè ph¸t sinh trong kú gåm sè ph¸t sinh t¨ng vμ sè ph¸t sinh gi¶m ®−îc lÊy tõ chøng tõ kÕ to¸n. SDCK: Sè d− cuèi kú cña tμi kho¶n ®−îc tÝnh theo c«ng thøc: http://www.ebook.edu.vn 22 Sè d− Sè d− Sè ph¸t Sè ph¸t cuèi = ®Çu + sinh - sinh kú kú t¨ng gi¶m ThÝ dô 1. Sè d− ngμy 01/ 01/ 200N cña TK TGNH: 50.000.000® Trong th¸ng 01/200N cã c¸c nghiÖp vô liªn quan: 1. Rót tiÒn göi ng©n hμng vÒ nhËp quü tiÒn mÆt: 15.000.000® 2. B¸n hμng thu b»ng tiÒn göi ng©n hμng: 20.000.000® 3. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng nép thuÕ cho Nhμ n−íc : 30.000.000® 4. Kh¸ch hμng tr¶ nî cho doanh nghiÖp b»ng tiÒn göi ng©n hμng: 15.000.000® H·y ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo TK TGNH. TÝnh sè d− cuèi th¸ng 1 cña TK TGNH. C¨n cø vμo sè liÖu trªn ta ph¶n ¸nh vμo tμi kho¶n TGNH nh− sau: TK TGNH Nî Cã SD: 50.000.000 15.000.000 (1) (2) 20.000.000 30.000.000 (3) (4) 15.000.000 Céng 35.000.000 45.000.000 SD 40.000.000 X 2.2. Lo¹i TK Nguån vèn §−îc më ra ®Ó theo dâi sè hiÖn cã vμ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c ®èi t−îng kÕ to¸n thuéc nguån vèn trong ®¬n vÞ. TK Nguån vèn Nî Cã ...