Lý thuyết kiểm toán - Lê Thị Thu

Giúp sinh viên trang bị kiến thức cơ bản nhất về kiểm toán đồng thời trang bị kiến thức cơ bản về đạo đức nghề nghiệp và chuẩn mực kế toán. Nắm được quy trình một cuộc kiểm toán, phương pháp kỹ thuật mà kiểm toán viên sử dụng. Cùng tham khảo để nắm các kiến thức về kế toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Lý thuyết kiểm toán - Lê Thị Thu TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG HÀ NỘI KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH Lý thuyết kiểm toán Giảng viên: Lê Thị Thu Hà nội Tháng 8/2007 Mục tiêu môn học • Trang bị kiến thức cơ bản nhất về kiểm toán • Trang bị kiến thức về đạo đức nghề nghiệp và chuẩn mực kiểm toán • Trang bị các phương pháp kỹ thuật mà kiểm toán viên sử dụng • Nắm được quy trình một cuộc kiểm toán 2 Kết cấu môn học Chương I Tổng quan về kiểm toán  Chương II Một số khái niệm cơ bản  trong kiểm toán  Chương III Phương pháp kỹ thuật kiểm  toán  Chương IV Quy trình kiểm toán  3 Phương pháp • Nghiên cứu trước tài liệu • Nghe giảng trên lớp • Làm bài tập (trắc nghiệm và tính toán) • Thuyết trình theo nhóm 4 Tài liệu tham khảo  Lý thuyết kiểm toán – Khoa kế toán, kiểm toán - ĐH Kinh tế quốc dân HN, XB năm 2002  Giáo trình kiểm toán – Học viện Tài chính, NXB Tài chính năm 2004  Kiểm toán – Bộ môn kiểm toán – ĐH kinh tế TP.HCM, NXB Thống kê năm 2004  Luật Kiểm toán Nhà nước  Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 5 Tài liệu tham khảo  Tạp chí kiểm toán Nhà nước  Tạp chí kế toán  www.mof.gov.vn  www.kiemtoan.com  www.webketoan.com  www.kiemtoannn.com.vn 6 Chương I: Tổng quan về kiểm toán I.  Bản chất của kiểm toán 1.  Các quan điểm về bản chất của kiểm  toán   Quan điểm 1: Kiểm toán là kiểm tra kế  toán   Khái niệm: Kiểm toán là hoạt động kiểm  tra độ tin cậy của các thông tin do kế toán  cung cấp 7 Chương I: Tổng quan về kiểm toán  Chức năng: kiểm tra/ xác minh  Đối tượng: đối tượng phản ánh của kế toán  Chủ thể: các nhân viên kế toán  Khách thể: đơn vị có hoạt động kế toán  Cơ sở thực hiện: các nguyên tắc, chuẩn mực  và chế độ kế toán 8 Chương I: Tổng quan về kiểm toán Nhận xét ­  Chức năng   ­  Đối tượng    ­  Chủ thể    Kiểm toán là một chức năng của kế toán 9 Chương I: Tổng quan về kiểm toán  Quan  điểm  2:  Kiểm  toán  là  kiểm  toán  tài  chính   Khái  niệm:  Kiểm toán là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về các Bảng khai tài chính của các thực thể kinh tế được thực hiện bởi các kiểm toán viên độc lập dựa trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực   Chức năng: xác minh & bày tỏ ý kiến 10 Chương I: Tổng quan về kiểm toán  Đối tượng: các Bảng khai tài chính   Các Báo cáo tài chính   Các BKTC khác theo luật định  Chủ thể: Kiểm toán viên độc lập   Tính độc lập  Năng lực chuyên môn  Tư cách pháp lý  Phẩm chất đạo đức 11 Chương I: Tổng quan về kiểm toán  Khách thể: các thực thể kinh tế  Cơ sở thực hiện: Hệ thống các văn bản pháp lý có hiệu lực  Các văn bản luật  Chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán VAS: Vietnamese Accounting Standard VSA: Vietnamese Standard on Auditing 12 Chương I: Tổng quan về kiểm toán Nhận xét:  ­ Chức năng ­ Chủ thể kiểm toán   ­ Đối tượng kiểm toán ­ Cơ sở thực hiện 13 Chương I: Tổng quan về kiểm toán  Quan điểm 3: Quan điểm hiện đại về kiểm  toán toàn diện     Kiểm toán tài chính   Kiểm toán tuân thủ   Kiểm toán hoạt động 14 Chương I: Tổng quan về kiểm toán Nhận xét ­ Đối tượng kiểm toán  ­ Ba  quan  điểm  này  không  hề  mâu  thuẫn  nhau  mà  có  tính  chất kế thừa  ­ Quan  điểm  thứ  ba  được  sử  dụng  và  chấp  nhận  rộng  rãi  nhất hiện nay 15 Chương I: Tổng quan về kiểm toán   2. Bản chất của kiểm toán  a. Khái niệm Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá các bằng chứng về những thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã được thiết lập. Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các kiểm toán viên có đủ năng lực và độc lập. (A.A.Arens & J.k.Locbbecke - “Auditing: An integrated approach” ) 16 Chương I: Tổng quan về kiểm toán  Chức năng: xác minh và bày tỏ ý kiến  Đối tượng: thông tin được kiểm tra  Chủ thể: các KTV có đủ năng lực và độc lập  Khách thể: đơn vị có nhu cầu kiểm toán   Cơ sở thực hiện: hệ thống các VB pháp lý  có hiệu lực 17 Chương I: Tổng quan về kiểm toán b. Chức năng của kiểm toán  Chức năng xác minh  Xác minh là việc KTV thu thập  và  đánh  giá  các  Bằng  chứng    về  những  thông  tin  được  kiểm  tra nhằm đánh giá sự phù hợp  của  chúng  với  các  chuẩn  mực  đã được thiết lập. 18 Chương I: Tổng quan về kiểm toán  Được cụ thể hoá thành các  mục tiêu kiểm toán  Kiểm toán tài chính  ­  Tính trung thực và hợp lý của  các con số trên các BKTC  ­    Tính  hợp  pháp  của  các  BKTC  19 Chương I: Tổng quan về kiểm toán  Kiểm toán tuân thủ  ­    Mức  độ  tuân  thủ  các  quy  định, quy tắc, nội quy  ­  Tính hợp pháp của trình tự  ban  hành  và  thực  thi  các  quy định, quy tắc, nội quy  đó    20 ...