Một số giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tại các công ty xây lắp

Bài viết Một số giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tại các công ty xây lắp góp phần làm rõ hơn nữa những nội dung liên quan đến kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong các công ty xây lắp như: Tổng hợp lý thuyết về việc ghi nhận doanh thu, chi phí và xác định lợi nhuận kế toán, thu nhập chịu thuế...; Từ đó đề xuất một số hướng giải quyết để chuẩn mực kế toán Thuế thu nhập đi vào thực tiễn, quản trị tốt chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong các công ty này.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Một số giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tại các công ty xây lắp TẠP CHÍ KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG - SỐ 12(73).2013, Quyển 2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC CÔNG TY XÂY LẮP SOME SOLUTIONS TO PERFECTING CORPORATE INCOME COST ACCOUNTING OF INCOME TAX EXPENSES IN CONSTRUCTION COMPANIES Nguyễn Linh Giang Trường Cao đẳng Công nghệ Thông tin, Đại học Đà Nẵng Email: lg123pct@gmail.com TÓM TẮT Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là một phần rất quan trọng trong công tác kế toán tài chính tại các doanh nghiệp. Việc xác định đúng doanh thu, chi phí kế toán để từ đó xác định đúng kết quả hoạt động của doanh nghiệp là việc không phải dễ dàng, đặc biệt trong các công ty xây lắp. Bài viết này góp phần làm rõ hơn nữa những nội dung liên quan đến kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong các công ty xây lắp như: tổng hợp lý thuyết về việc ghi nhận doanh thu, chi phí và xác định lợi nhuận kế toán, thu nhập chịu thuế...; từ đó đề xuất một số hướng giải quyết để chuẩn mực kế toán Thuế thu nhập đi vào thực tiễn, quản trị tốt chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong các công ty này. Từ khóa: các Công ty xây lắp; doanh thu; chi phí; thuế thu nhập doanh nghiệp; lợi nhuận kế toán ABSTRACT Accounting for corporate income tax is a very important part in financial accounting in business. Correct identification of revenue and accounting costs, which determines the right performance of the business, is not an easy task, especially in the construction company. This article contributes to further clarification of the contents related to corporate income tax cost accounting in construction companies. The mentioned aspects are as follows: general theory of revenue records, determination of accounting costs and profits,…, based on which some proposals for solutions are offered to standardize income tax accounting applied to practice and to better manage income tax cost in such enterprises. Key words: Construction company; revenue; expenses; business income taxes; accounting profit chính thức vào năm 2005 là một chủ đề rất được 1. Đặt vấn đề quan tâm do tính chất phức tạp và khá lạ lẫm với Nhiều nghiên cứu trên thế giới cho thấy sự nhiều doanh nghiệp, góp phần đáp ứng cơ sở khác biệt càng lớn giữa lợi nhuận kế toán và thu pháp lý cho việc xác định và cung cấp thông tin nhập chịu thuế đặt ra nhu cầu và thách thức cho về thuế TNDN. Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp các cá nhân, doanh nghiệp trong việc tìm hiểu kế và đặc biệt các công ty xây lắp hầu như chưa vận toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp dụng một cách hoàn thiện chuẩn mực này. Vì (TNDN). Theo kết quả nghiên cứu mới nhất của vậy, việc tìm hiểu kế toán chi phí thuế TNDN tại nhà khoa học James Poterba (năm 2009) từ năm các công ty xây lắp để từ đó đưa ra các giải pháp 1993 đến 2004 cho thấy các khoảng chênh lệch hoàn thiện kế toán chi phí thuế TNDN tại các tạm thời phát sinh thường xuyên và đó là nguyên công ty này thực sự là cần thiết. nhân chính tạo ra khoảng cách giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế. Đồng thời Jemes 2. Lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế Porterba cũng cho rằng tại những công ty có trong các công ty xây lắp thuế thu nhập hoãn lại lớn chỉ cần một sự thay 2.1. Đo lường lợi nhuận kế toán đổi thuế suất thuế thu nhập sẽ gây ảnh hưởng đáng kể đến lợi nhuận sau thuế [2]. 2.1.1. Ghi nhận doanh thu Ở Việt Nam, Chuẩn mực kế toán số 17 - Ghi nhận doanh thu hoạt động xây lắp Thuế thu nhập doanh nghiệp được ban hành Doanh thu (DT) hoạt động xây lắp được 14 TẠP CHÍ KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG - SỐ 12(73).2013, Quyển 2 ghi nhận theo nguyên tắc cơ sở dồn tích, DT nhận DT theo Chuẩn mực số 14 - Doanh thu và được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, thu nhập khác và phù hợp với đặc thù hoạt động không căn cứ vào thời điểm thực tế thu tiền. tư vấn xây dựng. Ngoài ra, việc ghi nhận DT hoạt động xây lắp Đối với công tác tư vấn lập hồ sơ thiết kế - còn được hướng dẫn cụ thể tại Chuẩn mực kế dự toán, DT hoạt động cung cấp dịch vụ được toán 15 - Hợp đồng trong hoạt động xây dựng. ghi nhận khi đã hoàn thành dịch vụ đáp ứng đầy Việc ghi nhận DT của hợp đồng xây dựng đủ các yêu cầu của hợp đồng và bàn giao hồ sơ (HĐXD) theo một trong hai trường hợp sau: cho bên chủ đầu tư. Công tác tư vấn giám sát, - Nếu HĐXD quy định nhà thầu được quản lý dự án hợp đồng thường quy định thanh thanh toán theo tiến độ kế hoạch, khi kết quả toán theo khối lượng xây lắp hoàn thành hoặc thực hiện HĐXD được ước tính một cách đáng theo tiến độ kế hoạch. Tùy theo hình thức hợp tin cậy, thì DT của HĐXD được ghi nhận tương đồng mà công ty có thể xác định thời điểm ghi ứng với phần công việc đã hoàn thành do nhà nhận DT hoạt động tư vấn xây dựng [1]. thầu tự xác định vào ngày lập báo cáo tài chính 2.1.2. Ghi nhận chi phí mà không phụ thuộc vào hóa đơn thanh toán Chi phí hình thành giá vốn sản phẩm theo tiến độ kế hoạch đã lập hay chưa và số tiền xây lắp: là giá thành thực tế phản ánh toàn bộ ghi trên hóa đơn là bao nhiêu [1]. ...