Nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong việc chống chuyển giá của các doanh nghiệp FDI

Bài viết đã đưa ra những giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý về Thuế để chống chuyển giá của các Doanh nghiệp FDI, giảm thiểu tổn thất cho Ngân sách Nhà nước cũng như tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh cho các Doanh nghiệp trong nước.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong việc chống chuyển giá của các doanh nghiệp FDI THÔNG TIN KHOA HỌC CÔNG NGHỆ 91 NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ TRONG VIỆC CHỐNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI IMPROVE EFFICIENCY IN THE TAX ADMINISTRATION AGAINST FDI ENTERPRISES' TRANSFER PRICING THS. NGUYỄN THỊ THANH HIỀN Khoa Kinh tế vận tải, Trường Đại học Công nghệ Giao thông vận tải Sđt: 0989901894, Email: thanhhien2388@gmail.com TÓM TẮT: Việt Nam là một nước đang phát triển, với chủ trương mở cửa hội nhập khuyến khích, thu hút đầu tư, đặc biệt là vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI). Số lượng Doanh nghiệp FDI ngày càng gia tăng, đồng nghĩa với việc số thu thuế càng nhiều. Tuy nhiên, một số ở một số Doanh nghiệp FDI vẫn còn xuất hiện tình trạng chuyển giá, gây thâm hụt cho Ngân sách Nhà nước và ảnh hưởng đến các Doanh nghiệp trong nước. Bài viết đã đưa ra những giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý về Thuế để chống chuyển giá của các Doanh nghiệp FDI, giảm thiểu tổn thất cho Ngân sách Nhà nước cũng như tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh cho các Doanh nghiệp trong nước. TỪ KHÓA: Hiệu quả, quản lý thuế, chống chuyển giá, công ty đa quốc gia, Doanh nghiệp FDI ABSTRACT: Vietnam is a developing country, with the aim of opening up encouraging integration, attracting investment, especially capital foreign direct investment (FDI). Number of FDI enterprises is increasing, meaning that more and more tax revenue. However, some in a number of foreign invested enterprises still appear transfer pricing situation, causing the deficit for the state budget and affect the domestic enterprises. Post has taken the measures to improve the management efficiency of the tax to transfer pricing of foreign invested enterprises, to minimize losses to the state budget as well as create a healthy competitive environment for domestic enterprises . KEYWORDS: Effective, tax management, transfer pricing, Multi Nations Company, FDI enterprises MỞ ĐẦU Trong bối cảnh đất nước ta đang từng bước thực hiện công nghiệp hóa - hiện đại hóa, thì việc thu hút đầu tư nước ngoài vào trong nước là rất cần thiết. Với chủ trương mở cửa hội nhập khuyến khích, thu hút đầu tư, trong những năm qua, lượng vốn đầu tư đổ vào Việt Nam ngày càng tăng, đặc biệt là vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI), đóng góp đáng kể vào sự phát triển kinh tế xã hội của nước ta. Theo quy định của Luật Đầu tư 2005 (LĐT), Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài bao gồm doanh nghiệp do nhà đầu tư nước ngoài thành lập để thực hiện hoạt động đầu tư tại Việt Nam; doanh nghiệp Việt Nam do nhà đầu tư nước ngoài mua cổ phần, sáp nhập, mua lại. Trong đó, nhà đầu tư nước ngoài là tổ chức, cá nhân nước ngoài bỏ vốn để thực hiện hoạt động đầu tư tại Việt Nam. Cho đến nay, khu vực Doanh nghiệp FDI nói chung đã trở thành một bộ phận quan trọng của nền kinh tế Việt Nam. Tính đến tháng 12 năm 2015, Việt Nam đã thu hút được 2.013 dự án FDI mới, với tổng vốn đăng ký mới đạt 15,58 tỷ USD và đóng góp khoảng 25% tổng vốn đầu tư toàn xã hội. Bên cạnh những đóng góp của các Doanh nghiệp FDI, thì vẫn còn tình trạng chuyển giá gây ra thâm hụt một lượng thuế lớn cho Ngân sách nhà nước, ảnh hưởng đến nền kinh tế của cả nước. Chính vì vậy, để chống tình trạng chuyển giá hiện nay thì cần NỘI SAN KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ GIAO THÔNG Số 02/2016 92 THÔNG TIN KHOA HỌC CÔNG NGHỆ phải tăng cường quản lý thuế, tạo hành lang pháp lý chắc chắn đối với hoạt động kinh doanh, xuất nhập khẩu của các doanh nghiệp FDI. 1. CHUYỂN GIÁ, CÁC PHƢƠNG THỨC CHUYỂN GIÁ Chuyển giá được hiểu là việc thực hiện chính sách giá đối với hàng hóa, dịch vụ và tài sản được chuyển dịch giữa các thành viên (các Doanh nghiệp FDI) trong tập đoàn qua biên giới không theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế của các công ty đa quốc gia (Multi Nations Company - MNCs) trên toàn cầu. Như vậy, chuyển giá là một hành vi do các chủ thể kinh doanh thực hiện nhằm thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ trong quan hệ với các bên liên kết để chuyển lợi nhuận từ nơi có thuế TNDN cao sang nơi thuế TNDN thấp hơn. Hành vi ấy có đối tượng tác động chính là giá cả. Chuyển giá được thực hiện qua một số phương thức như sau: Một là, chuyển giá thông qua góp vốn đầu tư. Lợi dụng chính sách thông thoáng về thu hút đầu tư của Việt Nam theo hướng phát huy lợi thế so sánh về tài nguyên thiên nhiên đất đai và nhân công, MNCs đã thực hiện chuyển giá để trục lợi. Bên cạnh đó, các MNCs cũng nắm bắt được hạn chế của Việt Nam về nguồn lực tài chính và khả năng thẩm định giá trị tài sản cố định, các nhà đầu tư nước ngoài đầu tư vào Việt Nam thông qua việc góp vốn bằng dây chuyền máy móc, thiết bị đặc thù được định giá cao hơn nhiều so với giá trị thực tế để thực hiện chuyển giá. Việc nâng khống giá trị vốn góp sẽ đem đến một số lợi ích kinh tế như: - Nhà đầu tư nước ngoài có thể chuyển một phần lợi ích kinh tế ngược trở lại cho mình thông qua việc trích khấu khao tài sản cố định và phân chia lợi nhuận trên tỷ lệ vốn góp gây thiệt hại cho nhà nước và bên liên doanh Việt Nam. - Nâng giá trị vốn góp cao hơn so với thực tế để chiếm tỷ trọng vốn cao hơn so với bên liên doanh Việt Nam. Từ đó, nắm quyền kiểm soát và điều hành Doanh nghiệp, thực hiện chuyển giá gây thua lỗ triền miên khiến Doanh nghiệp Việt Nam không còn đủ tiềm lực tài chính để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh, phải bán lại phần vốn góp cho nhà đầu tư nước ngoài và liên doanh trở thành Doanh nghiệp 100% vốn FDI. Hai là, chuyển giá qua chuyển giao công nghệ. Đây là hành vi chuyển giá thông qua việc các công ty nước ngoài chuyển giao công nghệ sản xuất kinh doanh cho bên liên kết tại Việt Nam và thu tiền bản quyền. Chuyển giao công nghệ là loại hình chuyển giao tài sản vô hình, việ ...