Nâng cao vai trò của kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp hiện nay

Bài viết sẽ trình bày các nội dung khái quát về KTNB, thực trạng KTNB trong doanh nghiệp siêu nhỏ (DNSN), trong doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) và doanh nghiệp lớn (DNL), để từ đó đưa ra các đánh giá về thực tế này theo các khía cạnh những kết quả đạt được - những hạn chế tồn tại thời gian qua, làm cơ sở đưa ra các hàm ý chính sách, giải pháp nhằm tăng cường áp dụng KTNB có hiệu quả hơn.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Nâng cao vai trò của kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp hiện nay Soá 10 (195) - 2019 TAØI CHÍNH DOANH NGHIEÄP NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP HIỆN NAY PGS. TS. Chúc Anh Tú* và nhóm nghiên cứu** Kiểm toán nội bộ (KTNB) đã trải qua quá trình hình thành và phát triển tại Việt Nam xuất phát từ nhu cầu cần thiết khách quan của việc quản trị doanh nghiệp. Nhận thức vai trò và nhiệm vụ của KTNB trong từng loại hình doanh nghiệp phù hợp sẽ tăng cường sự hoạt động có hiệu quả, bài viết sẽ trình bày các nội dung khái quát về KTNB, thực trạng KTNB trong doanh nghiệp siêu nhỏ (DNSN), trong doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) và doanh nghiệp lớn (DNL), để từ đó đưa ra các đánh giá về thực tế này theo các khía cạnh những kết quả đạt được - những hạn chế tồn tại thời gian qua, làm cơ sở đưa ra các hàm ý chính sách, giải pháp nhằm tăng cường áp dụng KTNB có hiệu quả hơn. • Từ khóa: kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp. việc mang lại phương pháp tiếp cận có hệ thống Internal audit (Internal Audit) has undergone và quy tắc nhằm đánh giá và nâng cao hiệu quả the process of formation and development in của các quy trình quản trị rủi ro, kiểm soát và Vietnam stemming from demand. Objective quản trị”. Theo Nghị định số 05/2019/NĐ-CP necessity of corporate governance. Recognize về KTNB, thì thông qua các hoạt động kiểm tra, the role and mission of Internal Audit in each. đánh giá và tư vấn, KTNB sẽ đưa ra các đảm bảo Appropriate types of businesses will enhance the effective operation, the article will present the mang tính độc lập, khách quan và các khuyến general content of Internal Audit, Internal Audit nghị về các nội dung như: hệ thống KSNB của Status in Micro-enterprises (Small and Medium đơn vị đã được thiết lập và vận hành một cách Enterprises), Small and Medium-sized Enterprises phù hợp nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý các (SMEs) and large enterprises (DNL), from which rủi ro của đơn vị; các quy trình quản trị và quy to make assessments of this reality in terms of trình quản lý rủi ro của đơn vị đảm bảo tính hiệu the results achieved - the limitations that have quả và có hiệu suất cao; các mục tiêu hoạt động existed over the years, as a basis for making policy implications, solutions to strengthen the và các mục tiêu chiến lược, kế hoạch và nhiệm vụ application of IA is more effective. công tác mà đơn vị đạt được. • Keywords: internal audit, corporate governance. Như vậy, KTNB là loại kiểm toán do các kiểm toán viên nội bộ (KTVNB) của đơn vị thuộc bộ phận KTNB tiến hành theo yêu cầu của giám đốc Ngày nhận bài: 4/9/2019 doanh nghiệp hoặc thủ trưởng đơn vị nhằm kiểm Ngày chuyển phản biện: 6/9/2019 tra, đánh giá, kiểm soát tính thích đáng, hiệu quả Ngày nhận phản biện: 19/9/2019 của các hệ thống kế toán và KTNB vì lợi ích của Ngày chấp nhận đăng: 23/9/2019 đơn vị. KTNB gồm hai chức năng chính là “Tư vấn” và “Đảm bảo”. Khái niệm và đặc điểm của kiểm toán nội Với chức năng đảm bảo: KTNB thực hiện hoạt bộ (KTNB) động kiểm tra khách quan bằng các bằng chứng Theo định nghĩa của The IIA (Viện KTNB để đánh giá tính tuân thủ hoặc đưa ra những kết Hoa Kỳ): “Kiểm toán nội bộ là hoạt động tư vấn luận có liên quan nhằm hạn chế những rủi ro cho và đảm bảo độc lập, khách quan được thiết kế doanh nghiệp. Đảm bảo mang tính chất xác nhận nhằm gia tăng giá trị và hiệu quả các hoạt động thông tin để tăng độ tin cậy. Có sự khác biệt rõ trong một tổ chức. Kiểm toán nội bộ giúp một rệt về đảm bảo hoạt động của kiểm toán độc lập tổ chức thực hiện được các mục tiêu thông qua (KTĐL) và KTNB, song giữa chúng lại có mối * Học viện Tài chính ** Đinh Thị Quỳnh Trang - CQ55/21.01CLC; Dương Vân Anh - CQ56/21.01CLC; Nguyễn Trọng Hoàng - CQ55/11.04CLC; Bế Khánh Vân - CQ55/21.05CLC; Phạm Thị Phương Nga - CQ55/11.04CLC; Trần Thị Tâm Đan - CQ54/11.02CLC Taïp chí nghieân cöùu Taøi chính keá toaùn 61 TAØI CHÍNH DOANH NGHIEÄP Soá 10 (195) - 2019 quan hệ hợp tác đem tới hiệu quả lẫn nhau. KTĐL dẫn tổ chức thực hiện KTNB, các quy định chủ có thể sử dụng kết quả công việc của KTNB để yếu mới tập trung vào một số ngành chính, chưa đánh giá rủi ro dẫn đến sai sót trong báo cáo cũng bao quát được các ngành kinh tế, các loại hình như xác định các yếu tố có thể ảnh hưởng đến doanh nghiệp trên lãnh thổ Việt Nam. Phần lớn hoạt động KTĐL. Ngược lại, doanh nghiệp có thể các doanh nghiệp Việt Nam chưa tổ chức KTNB, có được đảm bảo về một số hoạt động nhất định trường hợp có tổ chức thì KTNB chưa thực hiện thuộc phạm vi của KTNB từ kết quả của KTĐL. được đầy đủ các chức năng cốt lõi, chưa phát huy Chức năng tư vấn: KTNB bao gồm việc đánh được hết hiệu quả cho đơn vị, cụ thể: giá và khuyến nghị cho ban lãnh đạo và người KTNB tại DNSN: Số lao động, nguồn vốn đứng đầu tổ chức về quan điểm, nhận thức cũng cùng doanh thu nhỏ sẽ ảnh hưởng đến việc tổ như văn hóa quản lý rủi ro ...