Nghiên cứu về Bộ Chỉ số Chất lượng kiểm toán của các quốc gia trên thế giới

Chất lượng kiểm toán là một trong những yếu tố quan trọng góp phần gia tăng độ tin cậy của thông tin trên báo cáo tài chính (BCTC). Mặc dù hiện tại không có cách tiếp cận chung để đo lường chất lượng kiểm toán, nhưng gần đây một số tổ chức của các quốc gia trên thế giới đã đề xuất, thiết lập nên Bộ chỉ số chất lượng kiểm toán (AQIsAudit Quality Indicators) có thể sử dụng để đo lường, đánh giá chất lượng kiểm toán, cung cấp cơ sở để so sánh giữa các cuộc kiểm toán và hãng kiểm toán khác nhau.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Nghiên cứu về Bộ Chỉ số Chất lượng kiểm toán của các quốc gia trên thế giới THỰC TIỄN & KINH NGHIỆM QUỐC TẾ Nghiên cứu về Bộ Chỉ số Chất lượng kiểm toán của các quốc gia trên thế giới Nguyễn Thị Thanh Mai Ngày nhận: 04/01/2019 Ngày nhận bản sửa: 16/01/2019 Ngày duyệt đăng: 29/01/2019 Chất lượng kiểm toán là một trong những yếu tố quan trọng góp phần gia tăng độ tin cậy của thông tin trên báo cáo tài chính (BCTC). Mặc dù hiện tại không có cách tiếp cận chung để đo lường chất lượng kiểm toán, nhưng gần đây một số tổ chức của các quốc gia trên thế giới đã đề xuất, thiết lập nên Bộ chỉ số chất lượng kiểm toán (AQIs- Audit Quality Indicators) có thể sử dụng để đo lường, đánh giá chất lượng kiểm toán, cung cấp cơ sở để so sánh giữa các cuộc kiểm toán và hãng kiểm toán khác nhau. Trong những năm gần đây, ngày càng có nhiều sự quan tâm và bàn luận về việc đo lường chất lượng kiểm toán bởi các nhà quản lý, cơ quan giám sát, tổ chức chuyên môn và các hãng kiểm toán. Đối với Việt Nam, đây là một vấn đề quan trọng bởi thực trạng chất lượng kiểm toán BCTC hiện nay còn nhiều hạn chế tồn tại. Trong bài viết này, tác giả giới thiệu về Bộ Chỉ số chất lượng kiểm toán AQIs của các tổ chức như Liên đoàn Kế toán quốc tế (IFAC- IAASB), Cơ quan Ban hành chính sách kế toán và doanh nghiệp Singapore (ACRA), Ủy ban Giám sát các doanh nghiệp kiểm toán được chấp nhận của Mỹ (PCAOB),…để làm rõ được cách thức lượng hóa các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán và sự khác nhau trong việc lựa chọn các nhân tố giữa các tổ chức và các quốc gia trên thế giới. Thông qua đó, tác giả nhận thấy nhu cầu của việc xây dựng và phát triển Bộ chỉ số chất lượng kiểm toán AQIs Việt Nam là cần thiết để góp phần thúc đẩy, đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm toán tại Việt Nam. Từ khóa: chỉ số chất lượng kiểm toán, kiểm toán tài chính, kiểm toán độc lập, chất lượng kiểm toán, thời gian kiểm toán 1. Nhu cầu về Bộ chỉ số chất Quay trở lại những năm đầu tuổi lớn trên thị trường chứng lượng kiểm toán thế kỷ XXI, một loạt các tên khoán bị sụp đổ, điển hình là © Học viện Ngân hàng Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng ISSN 1859 - 011X 54 Số 204- Tháng 5. 2019  THỰC TIỄN & KINH NGHIỆM QUỐC TẾ Enron và WorldCom kéo theo ngày 20/7/2015, khi có nghi tục, từ 2011 đến 2015 được sự xóa sổ của hãng kiểm toán ngờ những vấn đề bất thường kiểm toán bởi Công ty TNHH Authur Andersen- thuộc Big5 của các số liệu trên BCTC. Kiểm toán DFK Việt Nam. (Big5 chỉ 05 hãng kiểm toán Theo đó, các sai lệch về lợi Tình huống xảy ra sau đó vào lớn nhất trên thế giới trước nhuận của Toshiba đã được tháng 5/2016, khi Tân Liên năm 2002), chất lượng của che dấu rất “điệu nghệ”, việc Phát (công ty con của Tập báo cáo tài chính và tính hiệu làm sai lệch số liệu trên sổ đoàn Vingroup) trở thành cổ quả của quy trình kiểm toán sách kế toán đã diễn ra qua ba đông lớn của TTF, và Công là đối tượng được đưa ra xem đời Tổng giám đốc điều hành, ty Kiểm toán Ernst & Young xét, phân tích và giám sát bởi cả ba vị này đều gây sức ép (E&Y Việt Nam) được mời các chuyên gia và nhà quản lý. rất lớn lên nhân viên đòi đạt kiểm toán lại năm 2016 thì Những năm gần đây nổi lên mục tiêu doanh thu cao nhất, một loạt vấn đề liên quan đến rõ nhất là trường hợp của Tập nhưng lại trong điều kiện sau hàng tồn kho, các khoản phải đoàn Toshiba Nhật Bản. Cơ khủng hoảng tài chính toàn thu được phát hiện, gây ra hậu quan quản lý tài chính Nhật cầu năm 2008. Một quan quả nặng nề cho các cổ đông Bản đã phạt Ernst & Young chức dấu tên của Nhật Bản và chủ nợ của TTF. Theo đó, (E&Y) ShinNihon LLC 2,1 tỷ đã nhận xét rằng có một sự gần 980 tỷ đồng phát hiện Yên (khoảng 17,4 triệu USD), vi phạm nghiêm trọng về tính thiếu khi E&Y kiểm kê tài tương đương với hai năm phí cẩn trọng, trách nhiệm nghề sản. Khoản lỗ 1.123 tỷ đồng kiểm toán mà Toshiba đã trả nghiệp. Các kiểm toán viên trong Quý 2/2016 đã khiến cho E&Y ShinNihon và đình độc lập của Toshiba trong Trường Thành phải ghi nhận chỉ việc ký kết các hợp đồng nhiều năm tự xây dựng cho khoản lỗ lũy kế lên đến 1.082 kinh doanh mới của E&Y mình một “cảm giác tự tin một tỷ đồng, ăn mòn 75% vào vốn ShinNihon trong vòng 03 cách sai lầm” rằng Toshiba điều lệ của TTF, và giá trị cổ tháng. Toshiba cũng đã không sẽ không làm những việc như phiếu lao dốc không phanh. gia hạn hợp đồng kiểm toán vậy. Và nữa, E&Y ShinNihon Trong các năm 2016, 2017, BCTC với E&Y ShinNihon. là hãng kiểm toán lớn nhất tại nhiều công ty đại chúng đã có Nguyên nhân của án phạt Nhật Bản với khoảng 3.500 kế những công bố sai lệch thông này là do E&Y ShinNihon đã toán viên công chứng và hơn tin trên BCTC sau kiểm toán không phát hiện bất thường 4.000 khách hàng. với ý kiến chấp nhận toàn trong vụ bê bối kế toán tồi tệ Tại Việt Nam, chất lượng phần, những sai lệch này chỉ nhất của Nhật Bản trong nhiều BCTC sau kiểm toán cũng được nêu lên khi thanh tra của năm qua. Theo đó, chính còn tồn đọng nhiều vấn đề các cơ quan có thẩm quyền Tập đoàn Toshiba đã thừa cần nghiên cứu, đánh giá, như Kiểm toán nhà nước, nhận rằng họ đã phóng đại điển hình là trường hợp của thuế,… vào cuộc và phát hiện lợi nhuận từ khoảng các năm Công ...