Nguyên lý kế toán Phần 9

Nợ 111 131 156 142 211 214 311 331 411 421 511 632 642 642 Tiền mặt Khoản phải thu Hàng tồn kho Chi phí (tiền) trả trước Thiết bị Khấu hao tích lũy Vay ngắn hạn Khoản phải trả Vốn góp Lãi giữ lại Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Chi phí quản lý (thuê nhà) Chi phí quản lý (khấu hao) Tổng cộng 150 10 1 771 283 250 8 50 19
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Nguyên lý kế toán Phần 9 Nợ Có 111 Tiền mặt 283 131 Khoản phải thu 250 156 Hàng tồn kho 8 142 Chi phí (tiền) trả trước 50 211 Thiết bị 19 214 Khấu hao tích lũy 1 311 Vay ngắn hạn 100 331 Khoản phải trả 20 411 Vốn góp 400 421 Lãi giữ lại 511 Doanh thu bán hàng 250 632 Giá vốn hàng bán 150 642 Chi phí quản lý (thuê nhà) 10 642 Chi phí quản lý (khấu hao) 1 Tổng cộng 771 771 Hình 4-6 là bảng cân đối thử của sổ cái trong hình 4-5. Cân đối thử liệt kê các tài khoản theo thứ tự: tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu; tiếp theo là các tài khoản: doanh thu, chi phí. 107 Lập báo cáo tài chính từ bảng cân đối thử Bảng cân đối thử là cơ sở để lập bảng cân đối kế toán và báo cáo thu nhập như trong hình 4-7 dưới đây. Hình 4-7: Báo cáo tài chính của Công ty Baco g cân đối kế toán, ngày 31/1/2006 sả n Nguồn vốn n mặt 283 Nợ phải trả: oản phải thu 250 Vay ngắn hạn 100 g tồn kho 8 Khoản phải trả 20 n thuê trả trước 50 Cộng nợ phải trả 120 ết bị (nguyên giá) 19 Vốn chủ sở hữu: u hao tích lũy35 (1) 18 Vốn góp 400 Lãi giữ lại 89 ng tài sản 609 Cộng vốn chủ sở hữu 489 Tổng nguồn vốn 609 cáo thu nhập, tháng 1/2006 nh thu 250 : Chi phí iá vốn hàng bán 150 hi phí thuê nhà 10 35 Trong tài khoản chữ T và trong sổ cái không ghi âm, nhưng trên báo cáo, khấu hao tích lũy đặt bên phía tài sản và ghi âm, bằng cách ghi trong ngoặc đơn.. 108 hấu hao 1 ổng chi phí 161 ròng 89 Kết chuyển (đóng) tài khoản Sau khi lập báo cáo tài chính kỳ này, Mục tiêu học tập 5: Kết chuyển (đóng) các tài kế toán phải chuẩn bị cho việc ghi khoản doanh thu, chi phí và tóm tắt chúng trên tài khoản chép của kỳ tiếp theo. Công việc này lãi giữ lại (lãi chưa chia). gọi là kết chuyển hay đóng tài khoản. Số dư các tài khoản tạm thời (tài khoản doanh thu và tài khoản chi phí) sẽ được “kết” lại và “chuyển” sang tài khoản thường trực (tài khoản lãi giữ lại). Hình 4-8 mô tả việc đóng các tài khoản tạm thời của Baco. Kế toán sẽ lập một bút toán để đóng tài khoản doanh thu, một bút toán để đóng tài khoản chi phí và cuối cùng là kết chuyển sang tài khoản Lãi giữ lại. Đôi khi người ta cũng mở một tài khoản nữa gọi là tài khoản “tóm tắt kết quả kinh doanh”, còn gọi là “xác định kết quả”, nhưng chỉ sử dụng ở thời điểm này mà thôi. Trên thực tế, quá trình kết chuyển ở các công ty có thể diễn ra khác nhau nhưng kết quả cuối cùng là như nhau. Các 109 tài khoản doanh thu và chi phí được kết chuyển để có số dư bằng không, và lãi ròng sẽ được chuyển sang Lãi giữ lại. 110 Hình 4-8: Kết chuyển (đóng) tài khoản (Dùng số liệu hình 4-7) Giá vốn hàng bán 150 (2) 150 Dư Dư 0 Chi phí thuê nhà Xác định kết quả Doanh thu 10 (2) 10 (2) 161 (1) 250 (1) 250 Dư 250 Dư (3) 89 Dư 0 Dư 0 Dư 0 Chi phí khấu hao ...