PHẦN III HƯỚNG DẪN KHAI BỔ SUNG

Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT - Sau khi hết hạn nộp hồ sơ, NNT phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót nhầm lẫn, làm tăng, giảm số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. - Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc giảm số tiền thuế đã được hoàn, căn cứ vào hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh người nộp thuế nộp số tiền thuế tăng thêm hoặc...
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
PHẦN III HƯỚNG DẪN KHAI BỔ SUNG PHẦN III HƯỚNG DẪN KHAI BỔ SUNG I. HƯỚNG DẪN KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT 1. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT - Sau khi hết hạn nộp hồ sơ, NNT phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơquan thuế có sai sót nhầm lẫn, làm tăng, giảm số thuế phải nộp thì được khai bổsung hồ sơ khai thuế. - Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiềnthuế phải nộp hoặc giảm số tiền thuế đã được hoàn, căn cứ vào hồ sơ khai bổ sung,điều chỉnh người nộp thuế nộp số tiền thuế tăng thêm hoặc nộp lại số tiền thuế đãđược hoàn, đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế chậmnộp hoặc số tiền thuế đã được hoàn, số ngày chậm nộp và mức xử phạt theo quy địnhtại Điều 106 Luật Quản lý thuế, Điều 12 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP. Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúngsố tiền phạt chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền phạt chậm nộp và thôngbáo cho người nộp thuế biết để thực hiện. 2. Nguyên tắc khai bổ sung thuế GTGT - Khi lập hồ sơ khai bổ sung, NNT lập tờ khai thuế mới theo số liệu đã đượcđiều chỉnh. Căn cứ vào các chỉ tiêu liên quan đến việc tính toán ra số thuế GTGTphải nộp hoặc được khấu trừ trên tờ khai là căn cứ để lập bản giải trình 01/KHBS.Các chỉ tiêu khai trên 01/KHBS bao gồm: + Chỉ tiêu [22]: Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang . + Chỉ tiêu [25]: Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này + Chỉ tiêu [31] Thuế GTGT của HHDV bán ra chịu thuế suất 5% + Chỉ tiêu [33] Thuế GTGT của HHDV bán ra chịu thuế suất 10% 71 + Chỉ tiêu [42] Thuế GTGT đề nghị hoàn. - Chỉ khai bổ sung mẫu 01/KHBS trong trường hợp só sự thay đổi về số thuếGTGT phải nộp hoặc được khấu trừ. Trường hợp chỉ điều chỉnh các chỉ tiêu khônglàm thay đổi số thuế phải nộp (sai sót về doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra, muavào v.v…), thì người nộp thuế có văn bản giải trình kèm theo tờ khai thuế GTGTmới thay thế, không lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS. - Trường hợp khai bổ sung làm tăng hoặc giảm số thuế phải nộp thì NNTkhông phải điều chỉnh số liệu tăng giảm các chỉ tiêu tương ứng vào tờ khai củatháng lập hồ sơ khai bổ sung. - Trường hợp khai bổ sung làm tăng hoặc giảm số thuế được khấu trừ thìNNT ngoài việc khai bổ sung thì phải điều chỉnh số liệu tăng giảm các chỉ tiêutương ứng vào tờ khai của tháng lập hồ sơ khai bổ sung. 3. Thời gian lập hồ sơ khai bổ sung NNT có thể lập hồ sơ khai bổ sung vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụthuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quanthuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở của NNT. Trường hợpkhai bổ sung không làm thay đổi số thuế hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuếđược khấu trừ, phải điều chỉnh số liệu tăng giảm vào tờ khai của tháng lập hồ sơthì có thể nộp hồ sơ khai bổ sung cùng với hồ sơ khai của tháng. Hồ sơ khai bổ sung thuế GTGT bao gồm: - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT của kỳ kê khai thuế cần điều chỉnhvới đầy đủ các chỉ tiêu theo số đã điều chỉnh. - Bản giải trình bổ sung mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư số28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính . - Tài liệu giải thích cho bản giải trình khai bổ sung. 4. Cách lập hồ sơ khai bổ sung 72 4.1. Cách lập tờ khai mẫu số 01/GTGT mới của kỳ kê khai cần điều chỉnh:NNT kê khai đầy đủ các chỉ tiêu trên tờ khai 01/GTGT theo số liệu mới (số sau khiđã điều chỉnh) 4.2. Cách lập bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS: a. Cách ghi các chỉ tiêu theo cột dọc: - Cột số 2: Chỉ tiêu điều chỉnh: Ghi các chỉ tiêu có liên quan đến việc làmthay đổi số thuế phải nộp như: Thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào . - Cột số 3: Mã số chỉ tiêu: ghi theo mã số tương ứng trên tờ khai 01/GTGT. - Cột số 4: Số đã kê khai: Ghi theo số thuế đã ghi tại tờ khai 01/GTGT củakỳ khai thuế có số liệu cần điều chỉnh. - Cột số 5: Số điều chỉnh: ghi theo số thuế thực tế phát sinh. - Cột số 6: Chênh lệch giữa số điều chỉnh với số đã kê khai: Là hiệu số giữasố điều chỉnh với số đã kê khai hoặc ngược lại. b. Cách ghi các chỉ tiêu theo dòng: - Đối với các trường hợp điều chỉnh tăng số thuế phải nộp: Ghi vào mục Icủa Bản giải trình theo từng trường hợp hoặc đồng thời các nội dung sau: + Giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang ( Chỉ tiêu22) + Giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ(Chỉ tiêu 25) + Tăng số thuế GTGT đầu ra (Chỉ tiêu 31, 33) + Giảm số thuế đề nghị hoàn (Chỉ tiêu 42) - Đối với các trường hợp điều chỉnh giảm số thuế phải nộp: Ghi vào mục IIcủa Bản giải trình theo từng trường hợp hoặc đồng thời các nộ ...