Phát triển cơ sở dẫn liệu kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

Nghiên cứu này nhằm hai mục tiêu (1) phát triển CSDL trong kiểm toán BCTC sang áp dụng trong kiểm toán Báo cáo QTDA và (2) đánh giá sự phù hợp của các CSDL xác định từ mục tiêu một dựa trên ba tiêu chí (i) sự phù hợp trong nhận thức của các kiểm toán viên; (ii) hiệu quả hay mức độ quan trọng và (iii) tính khả thi hay khả năng thu thập bằng chứng kiểm toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Phát triển cơ sở dẫn liệu kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành 1PHÁT TRIỂN CƠ SỞ DẪN LIỆU KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰÁN HOÀN THÀNHDEVELOPMENT OF AUDIT ASSERTIONS COMPLETED PROJECT FINALREPORT TS. Đặng Anh Tuấn Đại học Công nghiệp Thành phố Hồ Chí MinhTóm tắt Kiểm toán dự án đầu tư xây dựng công trình nói chung hay kiểm toán báo cáo quyếttoán hoàn thành (Báo cáo QTDA) nói riêng được cả kiểm toán độc lập và Kiểm toán nhà nướcthực hiện đối với các dự án sử dụng vốn đầu tư công. Tuy nhiên chưa có những hướng dẫn cụthể việc xác định cơ sở dẫn liệu (CSDL) kiểm toán và các thủ tục kiểm toán tương ứng. Nghiêncứu tiến hành kháo sát thực trạng kiểm toán Báo cáo QTDA thành để đề xuất các thủ tục kiểmtoán tương ứng đối với từng CSDL trong kiểm toán báo cáo quyết toán hoàn thành dự án đầutư. Phương pháp nghiên cứu kế thừa phương pháp tiếp cận trong kiểm toán báo cáo tài chính(BCTC) để phát triển sang kiểm toán Báo cáo QTDA. Từ khoá: Kiểm toán dự án đầu tư, Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành, phương pháptiếp cận kiểm toán, kiểm toán tuân thủ.Abstract In general, auditing construction investment projects or completed projects finalizationreports, in particular, are performed by independent auditors and State Auditors for projectsusing public capital investment. However, no specific guidelines exist for identifying auditassertions and corresponding audit procedures. The study surveys the audit status of thecompleted project management report to propose the related audit procedures for eachassertion in the final settlement reports audit on the projects completion. The research methodinherits the approach in auditing financial statements to develop audits of completed projectsfinalization reports. Keywords: Investment project audit, Finalization report of completed projects, auditapproach, compliance auditJEL Classification: M40, M42, M49DOI: https://doi.org/10.59006/vnfa-jaa.042023041. Giới thiệu. Liên quan đến kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành, Bộ Tài chính cũng đã ban hànhChuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 1000 kèm theo Thông tư số 67/2015/TT-BTC ngày 8 tháng5 năm 2015 và gầy đây nhất là Thông tư 96/2021/TT-BTC ngày 11 tháng 11 năm 2020 của BộTài chính quy định mẫu biểu và việc sử dụng mẫu biểu trong công tác quyết toán. Kiểm toánNhà nước có ban hành Hướng dẫn kiểm toán dự án đầu tư xây dựng công trình tại Quyết định số47/QĐ-KTNN ngày 14/01/2021 và gần đây nhất là Quyết định 63/QĐ-KTNN ngày 10 tháng 2năm 2023 về hướng dẫn vận dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro vàxác định trọng yếu kiểm toán khi thực hiện kiểm toán tài chính trong lĩnh vực kiểm toán dự ánđầu tư. Mặc dù có đề cập đến việc vận dụng cơ sở dẫn liệu (CSDL) trong các quy định nàynhưng thiếu hướng dẫn phân loại và phương pháp áp dụng xác định từng loại CSDL liên quan 2đến nhóm số dư tài khoản, giao dịch và sự kiện, trình bày và công bố trong Báo cáo QTDA. Dođó, việc thiết kế các thủ tục kiểm toán tương ứng với từng CSDL kiểm toán sẽ gặp một sốvướng mắc nhất định. Nghiên cứu này nhằm hai mục tiêu (1) phát triển CSDL trong kiểm toán BCTC sang ápdụng trong kiểm toán Báo cáo QTDA và (2) đánh giá sự phù hợp của các CSDL xác định từmục tiêu một dựa trên ba tiêu chí (i) sự phù hợp trong nhận thức của các kiểm toán viên; (ii)hiệu quả hay mức độ quan trọng và (iii) tính khả thi hay khả năng thu thập bằng chứng kiểmtoán. Phương pháp luận trong nghiên cứu dựa trên tiền đề cho rằng kiểm toán Báo cáo QTDA làmột đối tượng cụ thể trong kiểm toán BCTC nói chung do đó về mặt nguyên tắc phương phápluận trong kiểm toán BCTC cũng có thể áp dụng sang kiểm toán Báo cáo QTDA nhằm đạt đượctính thống nhất trong nhận thức và thực hiện.2. Phát triển cơ sở dẫn liệu kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành Cơ sở dẫn liệu “assertion” là các cam kết của nhà quản lý để khẳng định rằng BCTCtuân thủ các khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng, Ban giám đốc cần khẳng địnhmột cách chính thức hoặc ngầm định các CSDL về việc ghi nhận, đo lường, trình bày và côngbố các thành phần của Báo cáo tài chính và các thuyết minh có liên quan. Đối với kiểm toánviên, CSDL được dùng để xem xét các loại sai sót có thể xảy ra. CSDL của BCTC được chiathành 3 nhóm: - CSDL đối với số dư tài khoản gồm: Hiện hữu; Đầy đủ; Quyền và nghĩa vụ; Đánh giávà phân bổ; - CSDL đối với giao dịch và sự kiện phát sinh trong kỳ gồm: Phát sinh; Đầy đủ; Chínhxác; Đúng kỳ; Phân loại; - CSDL đối với việc trình bày và công bố gồm: Phát sinh, quyền và nghĩa vụ; Phân loạivà dễ hiểu; Đánh giá và chính xác; Đầy đủ CSDL là căn cứ để kiểm toán viên thiết kế các mục tiêu kiểm toán chung và mục tiêukiểm toán ...