Quy trình kiểm toán P.2

II. THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Trình tự, thủ tục các bước thực hiện kiểm toán các đơn vị là các tổ chức tài chính, ngân hàng được thực hiện theo các quy định tại chương 3 Quy trình kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước. Quy trình này quy định cụ thể những nội dung liên quan đến việc kiểm toán các tổ chức tài chính, ngân hàng: Kiểm toán xác nhận tính đúng đắn, trung thực về tài sản, nguồn vốn và kết quả kinh doanh; Kiểm toán việc chấp hành chế độ, chính sách tài chính, kế toán,...
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Quy trình kiểm toán P.2 Quy trình kiểm toán P.2 II. THỰC HIỆN KIỂM TOÁNTrình tự, thủ tục các bước thực hiện kiểm toán các đơn vị là các tổ chức tài chính,ngân hàng được thực hiện theo các quy định tại chương 3 Quy trình kiểm toán củaKiểm toán Nhà nước. Quy trình này quy định cụ thể những nội dung liên quan đếnviệc kiểm toán các tổ chức tài chính, ngân hàng:Kiểm toán xác nhận tính đúng đắn, trung thực về tài sản, nguồn vốn và kết quảkinh doanh; Kiểm toán việc chấp hành chế độ, chính sách tài chính, kế toán, tín dụng; Kiểm toán hoạt động đầu tư tài chính, tín dụng, liên doanh liên kết; Kiểm toán tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực của các hoạt động của các tổ chứctài chính - ngân hàng như việc ban hành các chính sách tiền tiền tệ, tín dụng (đốivới đơn vị nhà nước). Trước khi thực hiện kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán lập kế hoạch kiểmtoán chi tiết theo quy định tại điểm 2.2 mục 2 chương 3 Quy trình kiểm toán củaKiểm toán Nhà nước. Khi lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cần lưu ý một số vấn đềsau: + Tuân thủ và nhất quán với Kế hoạch không kiểm toán những vấn đề đãgiới hạn trong kế hoạch tổng quát; + Đặc thù về kinh doanh và phương thức hoạt động: căn cứ vào địa bàn hoạtđộng, quy mô, tổ chức và năng lực của mỗi đơn vị thành viên, Ban lãnh đạo của tổ chức tài chính, ngân hàng phân cấp về tổ chức, hoạt động cho đơn vị thành viên. Do đó, KTV cần phải xem xét những đặc thù của đơn vị được kiểm toán để xác định những trọng yếu rủi và ro ngay từ khi lập kế hoạch kiểm toán chi tiết; + Các ngân hàng thương mại, Ngân hàng Chính sách xã hội và các doanh nghiệp bảo hiểm thường có các đơn vị phụ thuộc được phân cấp về công tác tài chính, kế toán, tín dụng, do vậy khi lập kế hoạch chi tiết cần chọn mẫu từ hội sở chính của Chi nhánh, Công ty đến các đơn vị trực thuộc là các Chi nhánh cấp dưới, phòng giao dịch, phòng kinh doanh để kiểm toán đảm bảo phù hợp về tỷ trọng một số chỉ tiêu chủ yếu, cụ thể: Nêu một số chỉ tiêu chủ yếu của các đơn vị phụ thuộc được kiểm toán phù hợp với mục tiêu của cuộc kiểm toán như sau: Nguồn Dư Tổng vốn nợ Tổng Thuế lợi cho Doanh Tổng và các Tên đơn vị NTài huy nhuận vay thu, khoảnT sản cố động kế …… (đối thu chi phải định (đối toán với nhập phí nộp với trước các khác NSNN các thuế NH) NH)1 Văn phòng ... Chi nhánh (phòng giao dịch,2 phòng kinh doanh) A .... Tổng cộng Tỷ trọng/tổng số (%) 1 Những vấn đề có tính nguyên tắc khi thực hiện kiểm toán các tổ chức tài chính, ngân hàng Khi thực hiện kiểm toán, KTV cần phải tuân thủ một số vấn đề có tính nguyên tắc dưới đây: 1.1 Tính có thật về sự tồn tại các khoản mục BCTC cũng như các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ. Sự tồn tại hoặc phát sinh về việc lập BCTC, đơn vị đã đưa vào BCTC các số liệu (số dư cuối kỳ) có theo đúng số liệu đã hạch toán trên sổ kế toán không? Những xác nhận của KTV đề cập đến các chỉ tiêu về tài sản Nợ, tài sản Có trong bảng cân đối kế toán có thực sự có vào ngày lập báo cáo hay không? Xác nhận số liệu các khoản thu, chi trong báo cáo thu nhập và chi phí có thực sự phát sinhtrong kỳ kế toán hay không? KTV phải thu thập bằng chứng, để khẳng định rằngcác nghiệp vụ được hạch toán đúng bản chất kinh tế, kịp thời, theo đúng niên độtài chính, đảm bảo BCTC đưa ra bức tranh trung thực về thực trạng tài sản, nguồnvốn và kết quả kinh doanh của đơn vị được kiểm toán trong một thời kỳ nhất định. Để kiểm tra hạch toán đúng kỳ, KTV nên kiểm tra một số nghiệp vụ phátsinh ngay trước hoặc sau ngày quyết toán, đối chiếu sự khớp đúng giữa các chứngtừ có liên quan tới nghiệp vụ, để khẳng định rằng các nghiệp vụ này được hạchtoán đúng kỳ. Đối với cá ...