Quy trình phân tích (2000)

Mục đích của Chuẩn mực này là quy định các nguyên tắc, thủ tục cơ bản và hướng dẫnthể thức áp dụng các nguyên tắc, thủ tục cơ bản liên quan đến quy trình (thủ tục) phân tíchtrong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính.2. Kiểm toán viên phải thực hiện quy trình phân tích khi lập kế hoạch kiểm toán và giaiđoạn soát xét tổng thể về cuộc kiểm toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Quy trình phân tích (2000)CHUẨN MỰC SỐ 520QUY TRÌNH PHÂN TÍCH(ban hành theo Quyết định số 219/2000/QĐ-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ trưởng Bộ Tàichính).QUY ĐỊNH CHUNG1. Mục đích của Chuẩn mực này là quy định các nguyên tắc, thủ tục cơ bản và h ướng dẫnthể thức áp dụng các nguyên tắc, thủ tục cơ bản liên quan đ ến quy trình (th ủ t ục) phân tíchtrong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính.2. Kiểm toán viên phải thực hiện quy trình phân tích khi l ập k ế ho ạch ki ểm toán và giaiđoạn soát xét tổng thể về cuộc kiểm toán.Quy trình phân tích cũng được thực hiện ở các giai đoạn khác trong quá trình kiểm toán.3. Chuẩn mực này áp dụng cho kiểm toán báo cáo tài chính và cũng được vận dụng cho kiểmtoán thông tirl tài chính khác và các dịch vụ có liên quan của công ty kiểm toán.Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải tuân thủ những quy định của Chuẩn mực này trongquá trình thực hiện kiểm toán và cung cấp dịch vụ liên quan.Đơn vị được kiểm toán (khách hàng) phải có những hiểu biết cần thiết về Chuẩn m ực nàyđể phối hợp với kiểm toán viên trong việc cung cấp các thông tin và tài li ệu c ần thi ết liênquan đến cuộc kiểm toán.Các thuật ngữ trong Chuẩn mực này được hiểu như sau:4. Quy trình phân tích: Là việc phân tích các s ố li ệu, thông tin, các t ỷ su ất quan tr ọng, qua đótìm ra những xu hướng, biến động và tìm ra những mối quan h ệ có mâu thu ẫn v ới các thôngtin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị đã dự kiến.NỘI DUNG CHUẨN MỰCNội dung và mục đích của quy trình phân tích.5. Quy trình phân tích bao gồm việc so sánh các thông tin tài chính, như:- So sánh thông tin tương ứng trong kỳ này với các kỳ trước;- So sánh giữa thực tế với kế hoạch của đơn vị (Ví dụ: Kế hoạch sản xuất, kế ho ạch bánhàng ...);- So sánh giữa thực tế với ước tính của kiểm toán viên (Ví dụ: Chi phí khấu hao ước tính...);- So sánh giữa thực tế của đơn vị với các đơn vị trong cùng ngành có cùng quy mô hoạt động,hoặc với số liệu thống kê, định mức cùng ngành (Ví dụ: Tỷ suất đầu tư, tỷ lệ lãi gộp...).6. Quy trình phân tích cũng bao gồm việc xem xét các mối quan hệ:- Giữa các thông tin “tài chính với nhau (Ví dụ: Môn quan hệ giữa lãi gộp với doanh thu...);- Giữa các thông tin tài chính với các thông tin phi tài chính (Ví d ụ: M ối quan h ệ gi ữa chi phínhân công với số lượng nhân viên...).7. Trong quá trình thực hiện quy trình phân tích, kiểm toán viên được phép sử dụng nhi ềuphương pháp khác nhau từ việc so sánh đơn giản đến những phân tích ph ức t ạp đòi h ỏi ph ảisử dụng các kỹ thuật thống kê tiên tiến. Quy trình phân tích cũng đ ược áp d ụng đ ối v ới báocáo tài chính hợp nhất, báo cáo tài chính của đơn vị thành viên hoặc từng thông tin riêng lẻcủa các báo cáo tài chính.Việc lựa chọn quy trình phân tích, phương pháp và mức độ áp d ụng tùy thu ộc vào s ự xétđoán chuyên môn của kiểm toán viên.8. Quy trình phân tích được sử dụng cho các mục đích sau:- Giúp kiểm toán viên xác định nội dung, lịch trình và phạm vi c ủa các th ủ t ục ki ểm toánkhác;- Quy trình phân tích được thực hiện như là một thử nghiệm cơ bản khi vi ệc sử d ụng th ủtục này có hiệu quảhơnso với kiểm tra chi tiết trong việc giảm bớt rủi ro phát hiện liên quanđến cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính;- Quy trình phân tích để kiểm tra toàn bộbáo cáo tài chính trong khâu soát xét cuối cùng c ủacuộc kiểm toán.Quy trình phân tích áp dụng khi lập kế hoạch kiểm toán.9. Kiểm toán viên phải áp dụng quy trình phân tích trong quá trình lập kế hoạch ki ểm toánđể tìm hiểu tình hình kinh doanh của đơn vị và xác định những vùng có thể có rủi ro.Quy trình phân tích giúp kiểm toán viên xác định nội dung, l ịch trình và ph ạm vi c ủa các th ủtục kiểm toán khác.10. Quy trình phân tích áp dụng trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán được d ựa trên cácthông tin tài chính và thông tin phi tài chính (Ví dụ: Mối quan hệ giữa doanh thu v ới s ố lượnghàng bán hoặc số lượng sản phẩm sảrl xuất với công suất máy móc, thiết bị...).Quy trình phân tích trong thử nghiệm cơ bản.11. Trong quá trình kiểm toán, nhằm giảm bớt rủi ro phát hi ện liên quan đ ến c ơ s ở d ẫn li ệucủa báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải thực hiện quy trình phân tích hoặc ki ểm tra chitiết hoặc kết hợp cả hai. Nhằm xác định thủ tục kiểm toán thích hợp cho một mục tiêu kiểmtoán cụ thể, kiểm toán viên phải xét đoán hiệu quả của từng thủ tục kiểm toán.12. Kiểm toán viên phải thảo luận với Giám đốc, kế toán trưởng hoặc người đại diện củađơn vị được kiểm toán về khả năng cung cấp thông tin và độ tin cậy của các thông tin cầnthiết cho việc áp dụng quy trình phân tích, kể cả kết quả phân tích mà đ ơn v ị đã th ực hi ện.Kiểm toán viên được phép) sử dụng các dữ liệu phân tích của đơn v ị n ếu tin t ưởng vào cácdữ liệu này.13. Khi áp dụng quy trình phân tích, kiểm toán viên phải xem xét các yếu tố sau:- Mục tiêu của phân tích và đợ tin cậy của kết quả thu được;- Đặc điểm của đơn vị và mức độ chi tiết hóa thông tin (Ví d ụ: Quy trì ...