Sự khác biệt trong việc đánh giá của các nhà đầu tư về tính độc lập của kiểm toán viên khi cung cấp dịch vụ phi kiểm toán

Nghiên cứu "Sự khác biệt trong việc đánh giá của các nhà đầu tư về tính độc lập của kiểm toán viên khi cung cấp dịch vụ phi kiểm toán" được thực hiện nhằm chỉ ra sự khác biệt trong đánh giá của nhà đầu tư về những nguy cơ ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên (KTV) khi họ cung cấp dịch vụ phi kiểm toán cho các khách hàng kiểm toán của mình. Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Sự khác biệt trong việc đánh giá của các nhà đầu tư về tính độc lập của kiểm toán viên khi cung cấp dịch vụ phi kiểm toán Kỷ yếu Hội thảo Khoa học Quốc gia về Kế toán và Kiểm toán – VCAA 2021SỰ KHÁC BIỆT TRONG VIỆC ĐÁNH GIÁ CỦA CÁC NHÀ ĐẦU TƯ VỀ TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KIỂM TOÁN VIÊN KHI CUNG CẤP DỊCH VỤ PHI KIỂM TOÁN THE DIFFERENCES IN INVESTORS ASSESSMENT OF AUDIT INDEPENDENCE IN PROVING NON-AUDIT SERVICES TS. Nguyễn Thị Lan Anh Trường Đại học Kinh tế Quốc dânNgày nhận bài: 25/9/2021Ngày nhận kết quả phản biện: 15/10/2021Ngày chấp nhận đăng: 15/11/2021 TÓM TẮT Nghiên cứu được thực hiện nhằm chỉ ra sự khác biệt trong đánh giá của nhà đầu tư về những nguy cơ ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên (KTV) khi họ cung cấp dịch vụ phi kiểm toán cho các khách hàng kiểm toán của mình. Thông qua kết quả khảo sát 430 nhà đầu tư cá nhân tại Việt Nam, Tác giả đã thực hiện kiểm định để tìm ra sự khác biệt giữa nhà đầu tư đang làm kế toán, kiểm toán và những nhà đầu tư không làm việc trong lĩnh vực này; giữa nhà đầu tư giàu kinh nghiệm và ít kinh nghiệm đầu tư chứng khoán khi đánh giá ảnh hưởng của các dịch vụ phi kiểm toán đến tính độc lập của KTV. Kết quả sử dụng phương pháp thống kê mô tả và phương pháp kiểm định t (thông qua phần mềm SPSS 20.0) đã chỉ ra sự khác biệt giữa nhận định của các nhà đầu tư. Từ những kết quả đó, Tác giả đã đưa ra khuyến nghị đối với một bộ phận nhà đầu tư cá nhân về tầm quan trọng của việc đánh giá tính độc lập của KTV khi cung cấp dịch vụ phi kiểm toán trước khi đưa ra các quyết định đầu tư. Từ khóa: báo cáo tài chính, doanh nghiệp niêm yết, dịch vụ phi kiểm toán, độc lập, kiểm toán báo cáo tài chính. ABSTRACT The study was conducted to show the difference in investors assessment of the threats to the independence of auditors when they provide non-audit services to their audit clients. Through the survey results of 430 individual investors in Vietnam, the author has carried out the test to find out the difference between investors who are working as accountants and auditors and other investors; between experienced investors and less experienced investors when assessing the influence of non-audit services on the independence of the auditor. The results of using descriptive statistics and t-testing (via SPSS 20.0 software) have shown the difference between investors opinions. From those results, the author has made a recommendation to individual investors on the importance of assessing the independence of the auditor when providing non- audit services before making investment decision. Keywords: audit report, financial statements, independent, listed companies, non-audit services.1. Giới thiệu Tính độc lập của kiểm toán viên là một yêu cầu quan trọng của nghề kiểm toán. Một cuộc 1480 Kỷ yếu Hội thảo Khoa học Quốc gia về Kế toán và Kiểm toán – VCAA 2021kiểm toán độc lập, đáng tin cậy và hợp lý về mặt đạo đức mang lại uy tín cho công ty kiểm toánvà tạo niềm tin với công chúng về những thông tin được kiểm toán. Các vụ bê bối về kiểm toán,những vi phạm về đạo đức nghề nghiệp đặc biệt nghiêm trọng của các KTV và công ty kiểm toántrong quá trình kiểm toán trên toàn cầu như cuộc kiểm toán cho Enron, WorldCom của ArthurAndersen; Lehman Brothers của EY… đã gây ra sự quan ngại của nhiều nhà đầu tư trong và ngoàinước về sự gia tăng của các nguy cơ đe dọa tính độc lập của KTV trong quá trình kiểm toán vàviệc áp dụng các biện pháp bảo vệ không phù hợp để KTV có thể duy trì tính độc lập trong quátrình kiểm toán. Trong nhiều năm trở lại đây, các công ty kiểm toán đã và đang cung cấp nhiềudịch vụ phi kiểm toán ra thị trường. Cách làm này đã giúp công ty kiểm toán có thể tăng doanhthu, mở rộng mạng lưới khách hàng, tuy nhiên, cũng có thể gây ra những hoài nghi nhất định củacác nhà đầu tư về tính độc lập của KTV về mặt hình thức và tư tưởng khi thực hiện kiểm toán báocáo tài chính (BCTC). Vì vậy, nghiên cứu “Sự khác biệt trong việc đánh giá của các nhà đầu tư về tính độc lập củakiểm toán viên khi cung cấp dịch vụ phi kiểm toán” có ý nghĩa thiết thực cả về lý luận và thựctiễn, từ đó hình thành các khuyến nghị (đối với cơ quan nhà nước, nhà đầu tư, công ty kiểm toánvà KTV) nhằm giúp bảo vệ các nhà đầu tư tốt hơn trong việc nâng cao nhận thức của nhà đầu tưvề tính độc lập của KTV trong việc cung cấp dịch vụ phi kiểm toán. Mục tiêu của bài viết này là xem xét sự khác biệt của các nhà đầu tư cá nhân khi đánh giáảnh hưởng của dịch vụ phi kiểm toán đến tính độc lập của KTV khi họ thực hiện kiểm toán BCTCcho cùng một khách hàng. Từ kết quả nghiên cứu, Tác giả đưa ra khuyến nghị đối với một bộ phậncác nhà đầu tư về nhận thức về tính độc lập của KTV khi họ cung cấp dịch vụ phi kiểm toán vàdịch vụ kiểm toán BCTC với cùng một khách hàng trước khi đư ...