Tài khoản kế toán và Ghi số kép

Kế toán là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động. Để cung cấp thông tin về kinh tế tài chính thực sự hữu dụng về một doanh nghiệp, cần có một số công cụ theo dõi những hoạt động kinh doanh hàng ngày của doanh nghiệp, trên cơ sở đó tổng hợp các kết quả thành các bản báo cáo kế toán. Những phương pháp mà một doanh nghiệp sử dụng để ghi chép và tổng hợp...
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Tài khoản kế toán và Ghi số kép CHƯƠNG 3 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN & GHI SỔ KÉP GV: Dương Nguyễn Thanh Tâm NỘI DUNG 1. TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 2. GHI SỔ KÉP 3. KT TỔNG HỢP VÀ KT CHI TIẾT 4. ĐỐI CHIẾU, KIỂM TRA SỐ LIỆU KẾ TOÁN 22/03/10 2 22/03/10 3 Nhận xét về phương pháp chứng từ kế toán  Chứng từ giúp kế toán thu thập được những khối lượng dữ liệu lớn.  Nhưng các dữ liệu này chưa có tính hệ thống, chưa trở thành hệ thống thông tin.  Vấn đề đặt ra là cần phải có phương pháp để phân loại các dữ liệu.  TÀI KHOẢN KẾ TOÁN đảm nhận công việc phân loại các dữ liệu từ chứng từ. 22/03/10 4 CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN Ghi sổ kép Chứng từ và Tổng hợp và Tài khoản Kiểm kê kế toán Cân đối kế toán Tính giá Sơ đồ mối quan hệ giữa các phương pháp kế toán 22/03/10 5 1. TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 1.1 KHÁI NIỆM 1.2 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN 1.3 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 22/03/10 6 1.1 KHÁI NIỆM  TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Là phương pháp kế toán dùng để theo dõi một cách thường xuyên, liên tục và có hệ thống về tình hình hiện có và sự biến động của từng đối tượng kế toán cụ thể. 22/03/10 7 1.2 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN  Nội dung của tài khoản: - SỐ DƯ: phản ánh tình hình hiện có của đối tượng kế toán tại một thời điểm nhất định. + Số dư đầu kỳ. + Số dư cuối kỳ. - SỐ PHÁT SINH: phản ánh sự biến động của các đối tượng kế toán trong kỳ. + Số phát sinh tăng. Ví dụ + Số phát sinh giảm. SDCK = SDĐK + SPS tăng - SPS giảm 22/03/10 8 1.2 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN ĐỐI TƯỢNG BIẾN ĐỘNG TĂNG GIẢM ­Tiền mặt Thu Chi ­Vay ngắn hạn Vay Trả ­Hàng hóa Nhập Xuất … … … * Các đối tượng kế toán vận động theo 2 hướng đối lập 22/03/10 9 1.2 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN  Kết cấu của tài khoản trên LÝ THUYẾT: Nợ Tên TK … Có Debit Credit Hai từ “Nợ” và “Có” mang tính quy ước 22/03/10 10 1.2 KẾT CẤU TÀI KHOẢN  Kết cấu của tài khoản trên THỰC TẾ: Tên tài khoản: …. Số hiệu: … Tháng … Năm … Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền S Ngày NỢ CÓ ố 22/03/10 11 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NỘI DUNG CÔNG DỤNG MỨC ĐỘ TỔNG KINH TẾ & KẾT CẤU HỢP, CHI TIẾT -TK phản ánh TS - TK chủ yếu: - TK tổng hợp -TK phản ánh NV + TK phản ánh TS - TK chi tiết + TK phản ánh NV -TK phản ánh + TK hỗn hợp quá trình kinh doanh - TK điều chỉnh - TK nghiệp vụ 22/03/10 12 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN  TK phản ánh TÀI SẢN: Nợ Tên TK … Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số phát sinh TĂNG GIẢM Cộng phát sinh Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 22/03/10 13 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK phản ánh TÀI SẢN: VÍ DỤ 1: Ngày 1/12/2006, công ty X tồn quỹ tiền mặt 200 tr. Các khoản thu chi phát sinh trong tháng như sau: 1. Phiếu chi số 12 ngày 12/12: Trả lương cho CNV 130 tr. 2. Phiếu thu số 10 ngày 13/12: Thu từ bán hàng 160 tr. 3. Phiếu thu số 11 ngày 15/12: Rút TGNH về nhập quỹ 180tr. 4. Phiếu chi số 13 ngày 18/12: Chi mua NVL 190tr. YÊU CẦU: - Phản ánh thông tin trên vào tài khoản TM - Xác định số tiền tồn vào ngày 31/12/2006. 22/03/10 14 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VÍ DỤ 1: Tên tài khoản: TIỀN MẶT Số hiệu: 111 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày NỢ CÓ Số dư đầu kỳ 200 PC12 12/12 - ...