Thống kê tài sản từ việc đầu tư tài chính phần 9

2. Doanh nghiệp đưa đi đầu tư bằng vật tư, sản phẩm, hàng hoá và thời điểm nắm giữ các khoản đầu tư đó dưới 1 năm: a) Nếu giá trị vật tư, sản phẩm, hàng hoá đưa đi đầu tư được đánh giá lại cao hơn giá trị ghi sổ kế toán, ghi: Nợ TK 128 -
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Thống kê tài sản từ việc đầu tư tài chính phần 9 2. Doanh nghiệp đưa đi đầu tư bằng vật tư, sản phẩm, hàng hoá vàthời điểm nắm giữ các khoản đầu tư đó dưới 1 năm: a) Nếu giá trị vật tư, sản phẩm, hàng hoá đưa đi đầu tư được đánhgiá lại cao hơn giá trị ghi sổ kế toán, ghi: Nợ TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác (1288) Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 155 - Thành phẩm Có TK 156 - Hàng hoá Có TK 711 - Thu nhập khác (số chênh lệch giữa giá trị vật tư,hàng hoá được đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ). b) Nếu giá trị vật tư, sản phẩm, hàng hoá đưa đi đầu tư được đánhgiá lại nhỏ hơn giá trị ghi trên sổ kế toán, ghi: Nợ TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác (1288) Nợ TK 811 - Chi phí khác (số chênh lệch giữa giá trị vật tư, hànghoá được đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ) Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 155 - Thành phẩm Có TK 156 - Hàng hoá. 3. Khi thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn khác, ghi: Nợ các TK 111, 112, 152, 156, 211,. . . Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Trường hợp lỗ) Có TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác (1281, 1288) (Giá vốn) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Trường hợp lãi). TÀI KHOẢN 129 DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN Một số nguyên tắc hạch toán. Kết cấu và nội dung phản ánh. Phương pháp hạch toán kế toán. Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến độngtăng, giảm các khoản dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn được lập để ghi nhận cáckhoản lỗ có thể phát sinh do sự giảm giá của các chứng khoán ngắn hạndoanh nghiệp đang nắm giữ có thể xảy ra. HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU 1. Việc trích lập và hoàn nhập khoản dự phòng giảm giá đầu tưngắn hạn được thực hiện ở thời điểm khoá sổ kế toán để lập báo cáo tàichính năm. Đối với các doanh nghiệp có lập báo cáo tài chính giữa niênđộ nếu có biến động lớn về lập dự phòng thì được điều chỉnh trích thêmhoặc hoàn nhập. 2. Mức lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn được xác định bằngchênh lệch giữa giá trị thuần có thể thực hiện được (giá thị trường) vàgiá gốc ghi trên sổ kế toán. Nếu số dự phòng phải lập kỳ này cao hơn sốdư dự phòng đã lập ở cuối kỳ kế toán trước thì số chênh lệch đó đượcghi nhận vào chi phí tài chính trong kỳ. Nếu số dự phòng phải lập nămnay thấp hơn số dư dự phòng đã lập đang ghi trên sổ kế toán thì số chênhlệch đó được ghi giảm chi phí tài chính. 3. Điều kiện để trích lập các khoản dự phòng giảm giá đầu tư nắnhạn là: - Chứng khoán của doanh nghiệp được doanh nghiệp đầu tư theođúng quy định của pháp luật; - Được tư do mua, bán trên thị trường mà tại thời điểm kiểm kê,lập báo cáo tài chính có giá thị trường giảm xuống so với giá gốc ghitrên sổ kế toán (Chứng khoán không được mua bán tự do thì không đượclập dự phòng). 4. Doanh nghiệp phải lập dự phòng cho từng loại chứng khoán đầutư ngắn hạn khi có biến động giảm giá tại thời điểm cuối kỳ kế toán nămtheo công thức: Mức dự Số lượng Giá gốc Giá thị = *[ - ] chứng chứng trường phòng giảm giá khoán bị của khoán ghi đầu tư giảm giá tại trên sổ kế chứng chứng thời điểm toán khoán cuối kỳ kế đầu tư khoán ngắn hạn toán năm ngắn hạn Doanh nghiệp phải xác định số dự phòng cần lập cho từng loạichứng khoán đầu tư ngắn hạn bị giảm giá và được tổng hợp vào bảng kêchi tiết dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư so sánh với số đã lậpcuối kỳ kế toán trước để xác định số phải lập thêm hoặc hoàn nhập ghigiảm chi phí tài chính. KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦATÀI KHOẢN 129 - DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN Bên Nợ: Hoàn nhập số dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn kỳnày phải lập nhỏ hơn số đã lập kỳ trước. Bên Có: Trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn (Số cầntrích lập lần đầu và số chênh lệch giữa số dự phòng kỳ này phải lập lớnhơn số đã lập cuối kỳ trước). Số dư bên Có: Số dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn hiện có cuốikỳ. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 1. Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào biến động giảm giá của các khoảnđầu tư ngắn hạn hiện có, tính toán mức dự phòng cần lập lần đầu, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính Có TK 129 - Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn. 2. Cuối kỳ kế toán sau: ...