Tiểu luận môn Kiểm toán căn bản: Sự hình thành và phát triển của Kiểm Toán

Tham khảo luận văn - đề án 'tiểu luận môn kiểm toán căn bản: sự hình thành và phát triển của kiểm toán', luận văn - báo cáo, tài chính - kế toán - ngân hàng phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Tiểu luận môn Kiểm toán căn bản: Sự hình thành và phát triển của Kiểm Toán LUẬN VĂN Sự hình thành và phát triển của Kiểm Toán GVHD: THS NGUYỄN THỊ HỒNG MINH Trong nền kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán đã trở thành nhu cầu tất yếu đối với hoạt động kinh doanh và nâng cao hiệu quả quản lý của các Doanh nghiệp trong quá trình cạnh tranh và hội nhập. Kiểm toán nói chung cũng như kiểm tra kế toán nói riêng đã được quan tâm ngay từ thời kì bắt đầu xây dựng đất nước. Trong cơ chế kế hoạch hóa tập trung công tác kiểm tra và bộ máy kiểm tra cũng được tổ chức phù hợp với cơ chế này, kiểm tra của nhà nước chủ yếu thông qua xét duyệt hoàn thành kế hoạch, xét duyệt quyết toán và thanh tra các vụ việc. Khi chuyển sang cơ chế thị trường, cơ chế duyệt quyết toán tỏ ra không phù hợp. Sự chuyển đổi này có rất nhiều vấn đề bức xúc cần phải giải quyết về mặt lí luận và thực tiễn, từ quản lí vĩ mô đến quản lí vi mô của nền kinh tế. Một trong những vấn đề cấp bách đó là: phải đảm bảo các thông tin kinh tế qua lại trong các mối quan hệ kinh tế giữa các pháp nhân, thể nhân, trong hoạt động quản lí vĩ mô và vi mô của Nhà nước về các hoạt động kinh tế xã hội phải đáng tin cậy, phải có sự đảm bảo về mặt pháp lí và kinh tế đối với độ tin cậy các thông tin đó.. Đây chính là vấn đề then chốt nhất để hạn chế các mặt tiêu cực của nền kinh tế thị trường. Để giải quyết vấn đề này, đồng thời với việc chuyển đổi cơ chế quản lí của Nhà nước trong nền kinh tế thị trường, hệ thống bộ máy tổ chức kiểm toán Việt Nam đã ra đời. Để làm rõ những vấn đề nêu ra ở trên ta đi tìm hiểu “Sự hình thành và phát triển của Kiểm Toán”. SVTH: NGUYỄN THỊ VÂN K13KKT3 2 GVHD: THS NGUYỄN THỊ HỒNG MINH Tổng Quát Về Kiểm Toán I. Bản chất, chức năng, ý nghĩa và tác dụng của kiểm toán. 1. Bản chất của kiểm toán Kiểm toán có nguồn gốc từ La Tinh “Audire” nghĩa la “nghe”. Hình thức ban đầu của kiểm toán cổ điển là việc thực hiện kiểm tra bằng cách người đọc báo cáo đọc to lên cho bên độc lập nghe và chấp nhận. Thuật ngữ “Kiểm Toán” thực ra mới xuất hiện ở Việt Nam từ những năm đầu của thập kỷ 90. Khái niệm Kiểm toán hiện nay vẫn chưa có sự thống nhất giữa các quốc gia, sau đây là một số khái niệm: Ở Anh người ta khái niệm “Kiểm Toán là sự kiểm tra độc lập và là sự bày tỏ ý kiến về những Báo cáo tài chính của một xí ngiệp do các kiểm toán viên bổ nhiệm để thực hiện những công việc đó theo đúng với bất cứ nghĩa vụ pháp lý nào có liên quan”. Ở Mỹ các chuyên gia Kiểm Toán khái niệm “Kiểm Toán là một quá trình mà qua đó một người độc lập có nghĩa vụ tập hợp và đánh giá về thông tin có thể lượng hóa có lien quan đến một thực thể kinh tế riêng biệt nhằm mục đích xác định và báo cáo mức độ phù hợp giữa thông tin có thể lượng hóa với những tiêu chuẩn đã được thiết lập”. Tại Cộng Hòa Pháp người ta có khái niệm “ Kiểm Toán là việc nghiên cứu và kiểm tra tài khoản niên độ của một tổ chức do người độc lập, đủ danh nghĩa gọi là Kiểm Toán viên tiến hành để khẳng định những tài khoản đó phản ánh đúng đắn về tình hình tài chính thực tế, không che giấu sự gian lận và chúng được trình bày theo mẫu chính thức luật định”. Nói tóm lại bao hàn 5 yếu tố cơ bản sau: 1. Bản chất của Kiểm toán là việc xác minh và bày tỏ ý kiến. Đây là yếu tố cơ bản chi phối cả quá trình Kiểm toán và bộ máy kiểm toán. SVTH: NGUYỄN THỊ VÂN K13KKT3 3 GVHD: THS NGUYỄN THỊ HỒNG MINH 2. Đối tượng trực tiếp của Báo cáo Kiểm toán là báo cáo tài chính của một tổ chức hay thực thể kinh tế. Thông thường Báo cáo tài chính là các BCĐKT, BCKQKD và BCLCTT,…. 3. Khách thể của Kiểm toán được xác đinh là các thực thể kinh tế hay một tổ chức. 4. Người thực hiện Kiểm toán là những KTV Độc lập với khách thể Kiểm Toán có nghiệp vụ chuyên môn và được cơ quan có thẩm quyền chứng nhận. 5. Cơ sở để thực hiện Kiểm Toán là những luật định, tiêu chuẩn hay chuẩn mực chung. Tuy nhiên những quan điểm này chỉ mới nhìn nhận trên giác độ Kiểm toán tài chính với đối tượng chủ yếu là các BCTC do KTV độc lập tiến hành trên các cơ sở chuẩn mực chung. Một số quan điểm khác cho rằng: “ Kiểm toán đồng nghĩa với việc kiểm tra kế toán, nó thực hiện chức năng rà soát thông tin và chứng từ kế toán đến việc tổng hợp Cân đối kế toán. Đây là quan điểm mang tính chất truyền thống trong điều kiện kiểm tra chưa phát triển và trong cơ chế kế hoạch hóa tập trung. Trong nền kinh tế thị trường, người quan tâm đến thông tin kế toán không chỉ có nhà nước mà còn có các nhà đầu tư, nhà quản lý, khách hàng và người lao động. Vì vậy công tác kiểm tra kế toán cần được thực hiện rộng rãi đa dạng, song lại phải khách quan và trung thực, đủ sức thuyết phục và tạo long tin cho người quan tâm. Trong điều kiện đó việc tách chức năng kiểm toán ra hoạt động độc lập là một xu hướng tất yếu của lịch sử. Kiểm toán là quá trình xác minh và bày tỏ ý kiến và thực trạng hoạt động được kiểm toán bằng các phương pháp kỹ thuật của kiểm toán SVTH: NGUYỄN THỊ VÂN K13KKT3 4 GVHD: THS NGUYỄN THỊ HỒNG MINH chứng từ và ngoài chứng từ do các KTV có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực hiện trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực. 2. Chức năng của kiểm toán: Từ bản chất của kiểm toán có thể thấy kiểm toán có chức năng cơ bản là xác minh và bày tỏ ý kiến. 2.1. Chức năng xác minh: Chức năng xác minh nhằm khẳng định mức độ trung thực của tài liệu, tính pháp lí của việc thực hiện các nghiệp vụ hay việc lập các báo cáo tài chính. Xác minh là chức năng cơ bản nhất gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của hoạt động kiểm toán. Bản thân chức năng này không ngừng phát triển và được thể hiện khác nhau tuỳ đối tượng cụ thể của kiểm toán. Đối với kiểm toán báo cáo tài chính, ...