Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện quy trình hợp nhất báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ

Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn có kết cấu làm 3 chương: Chương 1 - Cơ sở lý luận chung về báo cáo tài chính hợp nhất; chương 2 - Thực trạng quy trình hợp nhất báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ; chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện quy trình hợp nhất báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ. Mời các bạn tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện quy trình hợp nhất báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ i MỞ ĐẦU Trong xu thế hội nhập của nền kinh tế thế giới, đặc biệt là việc Việt Nam trở thành thành viên chính thức của Tổ chức Thương mại Quốc tế (WTO) thì việc hình thành các tập đoàn kinh tế là điều tất yếu. Để đánh giá hiệu quả hoạt động của các tập đoàn kinh tế này, người ta phải căn cứ vào báo cáo tài chính. Tuy nhiên, để có được một bức tranh toàn cảnh về tình hình tài chính của cả tập đoàn thì không thể nhìn vào từng bức tranh nhỏ của từng công ty thành viên mà phải có một cái nhìn tổng thể, bức tranh đó chính là báo cáo tài chính hợp nhất của cả tập đoàn. Tại công ty Cổ phần tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ bao gồm Công ty mẹ và 16 Công ty con hoạt động tại các tỉnh khác nhau. Do có sự không đồng bộ về chuyên môn của các nhân viên kế toán dẫn đến sự không đồng bộ trong hệ thống báo cáo tài chính của cả tập đoàn. Trong năm 2008 công ty đã thực hiện lập báo cáo tài chính hợp nhất của cả tập đoàn dựa trên các chuẩn mực kế toán. Tuy nhiên, bộ phận hợp nhất cũng mới được thành lập, kinh nghiệm và trình độ còn thiếu, tổ chức còn thiếu khoa học nên cách thức và thời gian lập còn mất rất nhiều thời gian. Điều đó đã gây ra một hạn chế không thể tránh khỏi là thông tin cung cấp chưa chính xác và thiếu tính kịp thời. Trước những thực trạng còn tồn tại trên, với góc độ là nhân viên của phòng hợp nhất công ty Cổ phần tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ tác giả đã mạnh dạn chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình hợp nhất báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ”. Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn có kết cấu làm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung về báo cáo tài chính hợp nhất; Chương 2: Thực trạng quy trình hợp nhất báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ; Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện quy trình hợp nhất báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ. ii Chương 1 Cơ sở lý luận chung về hợp nhất báo cáo tài chính 1.1. Tổng quan về báo cáo tài chính hợp nhất Theo VAS21: BCTC là sản phẩm của kế toán tài chính, tổng hợp và phản ánh một cách tổng quát, toàn diện: Tình hình tài sản và nguồn vốn của một doanh nghiệp tại một thời điểm; Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh; Tình hình và kết quả lưu chuyển tiền tệ của một doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định. Theo VAS25: BCTC hợp nhất là BCTC của một tập đoàn được trình bày như BCTC của một doanh nghiệp. Báo cáo này được lập trên cơ sở hợp nhất báo cáo của công ty mẹ và các công ty con theo quy định của chuẩn mực này (Chuẩn mực này ở đây là VAS25). Việc hợp nhất báo cáo tài chính nhằm mục đích chính là: - Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu tại thời điểm kết thúc năm tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và các dòng lưu chuyển tiền tệ trong năm tài chính của Tập đoàn. - Cung cấp thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá thực trạng tình hình tài chính và kết quả kinh doanh và các dòng lưu chuyển tiền tệ của Tập đoàn, Tổng công ty trong năm tài chính đã qua và dự đoán trong tương lai. Kết thúc kỳ kế toán, CTM có trách nhiệm lập Báo cáo tài chính hợp nhất để phản ánh tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và các dòng lưu chuyển tiền tệ của cả Tập đoàn. Trường hợp CTM đồng thời là CTC bị một công ty khác sở hữu toàn bộ hoặc gần như toàn bộ và được các cổ đông thiểu số trong công ty chấp thuận thì Công ty mẹ này không phải lập và trình bày Báo cáo tài chính hợp nhất. Một bộ báo cáo tài chính hợp nhất bao gồm: - Bảng CĐKT hợp nhất Mẫu số B01-DN/HN - Báo cáo KQKD hợp nhất Mẫu số B02-DN/HN - Báo cáo LCTT hợp nhất Mấu số B03-DN/HN - Bản thuyết minh BCTC hợp nhất Mẫu số B09-DN/HN iii 1.2. Quy trình hợp nhất báo cáo tài chính 1.2.1. Điều kiện hợp nhất báo cáo tài chính Theo chuẩn mực VAS 25 quy định tất cả các công ty mẹ phải lập và trinh bày báo cáo tài chính hợp nhất ngoại trừ trường hợp công ty mẹ đồng thời là công ty con bị một công ty khác sở hữu toàn bộ hoặc gần như toàn bộ và được cổ đông thiểu số trong công ty chấp thuận không phải lập báo cáo tài chính hợp nhất. Điều kiện tiếp theo là điều kiện về công ty được đầu tư bởi công ty mẹ có phải là công ty con thuộc phạm vi hợp nhất hay không. Công ty con được xác định nằm trong phạm vi hợp nhất phải thỏa mãn một trong hai tiêu chuẩn cơ bản về tỷ lệ quyền biểu quyết và quyền kiểm soát. 1.2.2. Nguyên tắc hợp nhất báo cáo tài chính Công ty mẹ khi lập Báo cáo tài chính hợp nhất phải hợp nhất Báo cáo tài chính riêng của mình và của tất cả các Công ty con ở trong nước và ngoài nước do Công ty mẹ kiểm soát, trừ các trường hợp được quy định trong chuẩn mực VAS25. 1.2.3. Phương pháp kế toán các khoản liên quan đến hợp nhất báo cáo tài chính - Loại trừ khoản đầu tư của Công ty mẹ vào Công ty con tại ngày mua: Khi lập Báo cáo tài chính hợp nhất hàng năm, kế toán phải loại trừ giá trị ghi sổ của khoản đầu tư của Công ty mẹ trong Công ty con tại ngày mua. - Phân bổ lợi thế thương mại: Lợi thế thương mại phát sinh tại ngày mua được phân bổ dần vào kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất theo phương pháp đường thẳng trong thời gian không quá 10 năm. - Tách lợi ích của cổ đông thiểu số - Loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán hàng trong nội bộ Tập đoàn: Trong Báo cáo tài chính hợp nhất, doanh thu và giá vốn của hàng tiêu thụ trong nội bộ Tập đoàn phải được loại trừ toàn bộ. Các khoản lãi, lỗ chưa thực hiện từ các giao dịch bán hàng đang phản ánh trong giá trị của hàng tồn kho cũng phải được loại trừ hoàn toàn. - Loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán tài sản cố định trong nội bộ: Các khoản thu nhập khác, chi phí khác, lãi hoặc lỗ chưa thực hiện phát sinh từ các giao iv dịch bán tài sản cố định trong nội bộ Tập đoàn phải được loại trừ hoàn toàn. - Điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch chuyển hàng tồn kho thành tài sản cố định trong nội bộ tập đoàn ...