Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện quy trình thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính do các công ty kiểm toán tại Việt Nam thực hiện

Về mặt lý luận, trên cơ sở những kiến thức đã có về quy trình thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC, kết hợp thêm việc tham khảo các tài liệu trong và ngoài nước về lĩnh vực này, tác giả đã thực hiện phân tích và tổng hợp nên lý luận chung về quy trình thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện quy trình thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính do các công ty kiểm toán tại Việt Nam thực hiệniLỜI MỞ ĐẦUTrong kiểm toán BCTC, thủ tục phân tích là một trong số các phương phápkiểm toán chính mà KTV thường sử dụng, có ý nghĩa lớn trong công tác kiểm toán,vừa mang lại tính hiệu quả cho KTV và các công ty kiểm toán, đồng thời được đánhgiá cao về tính hiệu năng giúp nâng cao chất lượng kiểm toán và mục tiêu kiểmtoán. Tại các công ty kiểm toán đa quốc gia, cùng với hệ thống quy trình kiểm toánchuyên nghiệp, quy trình thực hiện thủ tục phân tích được xây dựng và phát triểnhàng chục năm, được các KTV vận dụng hiệu quả mang lại những cuộc kiểm toánchất lượng cao. Trong khi đó, tại các công ty kiểm toán nội địa của Việt Nam hiệnnay, quy trình thực hiện thủ tục phân tích chưa thực sự được quan tâm đúng mức.Chính vì vậy, tác giả đã chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình thực hiện thủtục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính do các công ty kiểm toán tại ViệtNam thực hiện” làm đề tài cho luận văn Thạc sỹ của mình.Đề tài được nghiên cứu trên cơ sở phương pháp luận của Chủ nghĩa duy vậtbiện chứng và vận dụng các phương pháp kỹ thuật như thống kê, so sánh và phântích để tổng hợp về lý luận và thực tiễn. Cụ thể:Về mặt lý luận, trên cơ sở những kiến thức đã có về quy trình thực hiện thủtục phân tích trong kiểm toán BCTC, kết hợp thêm việc tham khảo các tài liệu trongvà ngoài nước về lĩnh vực này, tác giả đã thực hiện phân tích và tổng hợp nên lýluận chung về quy trình thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC.Về mặt thực tiễn, tác giả đã thực hiện khảo sát, xem xét hồ sơ kiểm toán củahai công ty kiểm toán đa quốc gia là KPMG và E&Y và hai công kiểm toán ViệtNam là AASC và ACPA; xây dựng “phiếu khảo sát” (được thiết kế như trong phầnphụ lục) và gửi tới các công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam nhằm so sánh, phântích và tổng hợp thực trạng quy trình thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm toánBCTC tại các công ty kiểm toán đa quốc gia và các công ty kiểm toán Việt Nam.Trên cơ sở đó, Luận văn đã đề xuất những giải pháp, nhằm hoàn thiện quytrình thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại các công ty kiểm toánViệt Nam.iiCHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNHTHỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC1.1. Khái quát chung về thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC1.1.1. Khái niệm thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTCTheo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 520, Thủ tục phân tích hay Quytrình phân tích là việc phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua đótìm ra những xu hướng, biến động và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẫn vớicác thông tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị đã dự kiến.Quy trình phân tích bao gồm việc so sánh các thông tin tài chính, xem xét các mốiquan hệ và thường bao gồm ba công việc chính là dự đoán, so sánh, đánh giá.1.1.2. Các loại hình phân tíchThủ tục phân tích, theo cách đơn giản và được chấp nhận rộng rãi nhất, đượcphân chia thành bốn loại: Phân tích xu hướng; phân tích tỷ suất; phân tích tính hợplý (phân tích dự báo); phân tích hồi quy.1.1.3. Các giai đoạn của quy trình thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTCQuy trình thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC bao gồm:Đặt ra mục tiêu cho Thủ tục phân tíchLựa chọn các Thủ tục phân tích phù hợpƯớc tính các giá trị và so sánh với giá trị ghi sổPhân tích nguyên nhân chênh lệchXem xét những phát hiện qua kiểm toán và kết luận1.2. Vị trí của thủ tục phân tích trong hệ thống phương pháp kiểm toán1.2.1. Mối quan hệ giữa thủ tục phân tích và các thử nghiệm kiểm toán trong hệ thốngphương pháp kiểm toánQuá trình thu thập và đánh giá các bằng chứng của KTV bao gồm ba loạitrắc nghiệm cơ bản: trắc nghiệm công việc, trắc nghiệm trực tiếp số dư và trắcnghiệm phân tích (thủ tục phân tích). Các trắc nghiệm này cần được kết hợp mộtcách linh hoạt để thu thập được bằng chứng có tính thuyết phục cao với chi phí thấpnhất, trong đó trắc nghiệm phân tích giữ vai trò rất lớn trong việc tiết kiệm thời gianvà chi phí.iiiViệc thực hiện thủ tục phân tích mang tính hỗ trợ lớn đối với các thử nghiệmkiểm soát và các trắc nghiệm trực tiếp số dư. Thủ tục phân tích giúp KTV xác địnhđược các rủi ro và khoanh vùng được những có tiềm tàng về sai sót trọng yếu, đồngthời phân tích đánh giá hệ thống kiểm soát của doanh nghiệp để xác định phạm vi vàmức độ của các thử nghiệm kiểm soát sẽ được tiến hành. Tiếp đó, khi thực hiện kiểmtoán, đối với mỗi phần hành kiểm toán, nếu KTV thực hiện thủ tục phân tích, thỏamãn với kết quả mà thủ tục phân tích đem lại, các trắc nghiệm trực tiếp số dư sẽ đượcgiảm thiểu đáng kể, hoặc thậm chí là sẽ không tiến hành thêm trắc nghiệp trực tiếp sốdư nếu bằng chứng kiểm toán thu được qua thủ tục phân tích là đầy đủ và trọn vẹn.1.2.2. Mục tiêu và ý nghĩa của thủ tục phân tích t ...