Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện việc áp dụng phương pháp điều tra trong kiểm toán báo cáo tài chính do các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam thực hiện

Luận văn tập trung vào 3 nội dung cơ bản chia thành 3 chương: Chương 1 - Những vấn đề lý luận cơ bản về phương pháp điều tra trong kiểm toán báo cáo tài chính; chương 2 - Thực trạng về việc áp dụng phương pháp điều tra trong kiểm toán báo cáo tài chính do các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam thực hiện; chương 3 - Định hướng và giải pháp hoàn thiện việc áp dụng phương pháp điều tra trong kiểm toán báo cáo tài chính do các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam thực hiện.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện việc áp dụng phương pháp điều tra trong kiểm toán báo cáo tài chính do các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam thực hiệniLỜI MỞ ĐẦUThực chất của hoạt động kiểm toán BCTC là quá trình thu thập và đánhgiá các bằng chứng kiểm toán về các BCTC của một tổ chức kinh tế cụ thểnhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp của các báo cáo nàyvới các chuẩn mực đã được thiết lập. Như vậy, bằng chứng kiểm toán có mộtvai trò quan trọng, là cơ sở để hình thành kết luận kiểm toán. Sự thành côngcủa một cuộc kiểm toán phụ thuộc trước hết vào việc thu thập bằng chứngkiểm toán và sau đó là việc đánh giá bằng chứng kiểm toán của kiểm toánviên. Một trong những phương pháp kiểm toán quan trọng tạo ra bằng chứngkiểm toán trong kiểm toán BCTC là phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ.Phương pháp điều tra là một phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ, được sửdụng rất rộng rãi trong kiểm toán. Thực tế, mỗi công ty kiểm toán áp dụngphương pháp này rất khác nhau và cũng có những công ty kiểm toán gặp phảinhững khó khăn nhất định trong việc áp dụng phương pháp điều tra đặc biệt làtrong việc phát hiện các gian lận.Với lý do trên, Tác giả đã chọn Đề tài: “Hoàn thiện việc áp dụng phươngpháp điều tra trong kiểm toán báo cáo tài chính do các công ty kiểm toán độc lậpở Việt Nam thực hiện” cho Luận văn Thạc sĩ Kinh tế của mình.Để thực hiện Đề tài nghiên cứu, ngoài Lời mở đầu và Kết luận, Luậnvăn tập trung vào 3 nội dung cơ bản chia thành 3 chương:Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về phương pháp điều tra trongkiểm toán báo cáo tài chính;Chương 2: Thực trạng về việc áp dụng phương pháp điều tra trongkiểm toán báo cáo tài chính do các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Namthực hiện;Chương 3: Định hướng và giải pháp hoàn thiện việc áp dụng phươngpháp điều tra trong kiểm toán báo cáo tài chính do các công ty kiểm toán độclập ở Việt Nam thực hiện.iiCHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHƯƠNGPHÁP ĐIỀU TRA TRONG KIỂM TOÁN BCTC1.1. Lý luận về phương pháp điều tra trong kiểm toán BCTC1.1.1. Khái niệm về phương pháp điều traTrong lĩnh vực kiểm toán, theo GS.TS. Nguyễn Quang Quynh “điều tra làphương pháp xác định lại một tài liệu hoặc một thực trạng để đi đến nhữngquyết định hay kết luận trong kiểm toán’’.Theo Cẩm Nang KTV Nhà nước: “phương pháp điều tra là phương phápkiểm toán mà theo đó bằng những cách thức khác nhau, KTV tiếp cận đốitượng kiểm toán nhằm tìm hiểu, thu nhận những thông tin cần thiết về tìnhhuống, thực chất, thực trạng của một sự vụ, bổ sung căn cứ cho việc đưa ranhững đánh giá, nhận xét hay kết luận kiểm toán’’.Theo CMKT Việt Nam số 500 – “Bằng chứng kiểm toán’’: “điều tra làviệc tìm kiếm thông tin từ những người có hiểu biết ở bên trong hay bên ngoàiđơn vị’’.Như vậy, trong kiểm toán, điều tra có thể được hiểu rộng theo nghĩa làphương pháp mà chủ thể kiểm toán sử dụng để xác định lại một tài liệu hoặcmột thực trạng để thu nhận những thông tin cần thiết cho việc đưa ra nhữngquyết định hay kết luận trong kiểm toán.1.1.2. Các kỹ thuật được sử dụng trong phương pháp điều tra* Trong lĩnh vực kiểm toán, theo sách Lý thuyết kiểm toán của GS.TS.Nguyễn Quang Quynh, các phương pháp kỹ thuật để điều tra trong kiểm toánbao gồm:Một là, phương pháp kỹ thuật quan sátTheo giáo trình Kiểm toán tài chính – GS.TS. Nguyễn Quang Quynh,quan sát là phương pháp được sử dụng để đánh giá một thực trạng hay hoạtđộng của đơn vị được kiểm toán.Hai là, phương pháp kỹ thuật phỏng vấniiiTheo giáo trình Kiểm toán tài chính – GS.TS. Nguyễn Quang Quynh,phỏng vấn là quá trình KTV thu thập thông tin bằng văn bản hay bằng lời nóiqua việc phỏng vấn những người hiểu biết về vấn đề mà KTV quan tâm.Ba là, phương pháp xác nhậnTheo giáo trình Kiểm toán tài chính – GS.TS. Nguyễn Quang Quynh, lấyxác nhận là quá trình thu thập thông tin do bên thứ ba độc lập cung cấp để xácminh tính chính xác của thông tin mà KTV nghi vấn.Để bảo đảm hiệu quả kiểm toán, điều tra cần được kết hợp với hàng loạtkỹ thuật dự báo, dự đoán cụ thể như chi tiết, phân loại, tổng hợp đối tượngkiểm toán, chọn mẫu ngẫu nhiên hoặc chọn điển hình,… và cả những kinhnghiệm trong việc tiếp cận, tìm hiểu những đối tượng có liên quan.Bên cạnh đó, như đã nêu trên điều tra có thể được hiểu rộng theo nghĩa làphương pháp mà chủ thể kiểm toán sử dụng để xác định lại một tài liệu hoặcmột thực trạng để thu nhận những thông tin cần thiết cho việc đưa ra nhữngquyết định hay kết luận trong kiểm toán do đó tùy thuộc vào đối tượng, kháchthể kiểm toán và tính chất phức tạp của cuộc kiểm toán, để thực hiện điều tra,KTV có thể vận dụng nhiều phương pháp và kỹ thuật khác nhau trong kiểmtoán như: kiểm kê, thực nghiệm,...1.2. Thực hiện phương pháp điều tra trong kiểm toán BCTC1.2.1. Lập kế hoạch và thiết kế các phương pháp kiểm toánLập kế hoạch kiểm toán bao gồm kế hoạch kiểm toán tổng quát và kếhoạch kiểm toán cụ thể, gồm sáu bước công việc như sau:* Chuẩn b ...