Tổng quan về các yếu tố ảnh hưởng tới sự hữu hiệu của hoạt động kiểm toán nội bộ

Bài viết này cung cấp một cái nhìn tổng quan về các yếu tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của KTNB thông qua việc tổng hợp và phân tích các nguồn dữ liệu từ các nghiên cứu tiền nhiệm để cung cấp hướng nghiên cứu trong tương lai.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Tổng quan về các yếu tố ảnh hưởng tới sự hữu hiệu của hoạt động kiểm toán nội bộ INTERNATIONAL CONFERENCE FOR YOUNG RESEARCHERS IN ECONOMICS & BUSINESS 2019 ICYREB 2019 TỔNG QUAN VỀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI SỰ HỮU HIỆU CỦA HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ OVERVIEW OF THE FACTORS AFFECTING THE EFFECTIVENESS OF INTERNAL AUDIT Nguyễn Thị Hồng Lam Trường Đại học Thương mại honglam@tmu.edu.vn TÓM TẮT Kiểm toán nội bộ (KTNB) là một công cụ quản lý thiết yếu để đạt được sự kiểm soát hiệu quả trong đơn vị. KTNB cũng là phương tiện quan trọng để thúc đẩy quản trị, nâng cao hiệu quả, hữu hiệu trong hoạt động, gia tăng thêm giá trị cho đơn vị. Vì thế, việc xem xét, đánh giá các yếu tố ảnh hưởng tới sự hữu hiệu của KTNB có ý nghĩa quan trọng đối với việc thiết lập, vận hành KTNB trong đơn vị từ đó đạt được các mục tiêu của KTNB. Tuy nhiên hiện nay, số lượng nghiên cứu về sự hữu hiệu của KTNB và các yếu tố ảnh hưởng tới sự hữu hiệu của KTNB chưa nhiều. Bài viết này cung cấp một cái nhìn tổng quan về các yếu tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của KTNB thông qua việc tổng hợp và phân tích các nguồn dữ liệu từ các nghiên cứu tiền nhiệm để cung cấp hướng nghiên cứu trong tương lai. Nghiên cứu tổng quan sẽ cung cấp đánh giá toàn diện về nghiên cứu học thuật liên quan đến các yếu tố đã được nghiên cứu để giúp các nhà nghiên cứu khác có một nền tảng ý nghĩa và xem xét các yếu tố tác động cần được thử nghiệm thêm. Từ khóa: Sự hữu hiệu, KTNB, tính độc lập, năng lực, sự ủng hộ của nhà quản trị, ứng dụng CNTT, quy mô, ủy ban kiểm toán. ABSTRACT Internal audit (Internal Audit) is an essential management tool to achieve effective control within the company. Internal audit provides assurance on organization’s strategic procedures, risk management and control, and helporganization in meeting its strategic, operational, financial, and regulatory objectives. Therefore, reviewing and evaluating the factors affecting the effectiveness of internal audit are important for the establishment and operation of internal audit to achieve the internal audit objectives. There are relatively fewer number of studies focused on internal audit effectiveness, than the number of studieson the effectiveness of external audit. This article provides an overview of the factors affecting the effectiveness of internal audit by aggregating and analyzing data sources from previous studies to provide future research directions. The research overview will provide a comprehensive review of academic research pertaining to factors that have been researched to help other researchers have a meaningful background and considerations impact factors that need to be further tested. Keywords: Effectiveness, internal audit, the independence, competency, management’s support, IT, size, communications. 1. Giới thiệu “KTNB là một hoạt động đảm bảo và tư vấn khách quan, độc lập, được thiết kế để gia tăng giá trị và cải thiện hoạt động của một tổ chức. KTNB giúp tổ chức hoàn thành các mục tiêu của mình bằng cách đưa ra một cách tiếp cận có hệ thống, nguyên tắc để đánh giá và nâng cao hiệu quả của các quy trình quản lý rủi ro, hoạt động kiểm soát và quản trị” (Viện KTNB- IIA, Bắc Mỹ, 2018). KTNB cung cấp sự đảm bảo về các thủ tục chiến lược, quản lý và kiểm soát rủi ro của tổ chức, và giúp tổ chức đạt được các mục tiêu chiến lược, hoạt động, tài chính. Các hoạt động KTNB được thực hiện trong các môi trường văn hóa và pháp lý khác nhau, trong các tổ chức có mục tiêu, quy mô, sự phức tạp và cấu trúc tổ chức khác nhau và bởi các bên nội bộ hoặc bên ngoài khác nhau. Trước đây, vai trò của KTNB chỉ tập trung vào ước tính tài chính và giám sát kiểm soát nội bộ. Tuy nhiên, trong những năm gần đây, tầm quan trọng của KTNB đã được tăng lên đáng kể nhằm thực hiện quản lý rủi ro tốt hơn. Nguyên 1000 INTERNATIONAL CONFERENCE FOR YOUNG RESEARCHERS IN ECONOMICS & BUSINESS 2019 ICYREB 2019 nhân là do những thay đổi về công nghệ, chính trị, quy định và kinh tế xảy ra trong những thập kỷ qua, đã ảnh hưởng đáng kể đến các chức năng và hoạt động cơ bản của các công ty (Burnaby và Hass, 2011). Điều đó đã làm gia tăng rủi ro kinh doanh, bất ổn kinh tế và gia tăng các vụ bê bối gian lận tài chính đã buộc các công ty phải sử dụng KTNB (Bekiaris và cộng sự, 2013; Vinary và Skaerbaek; 2014; Tsipouridou và Spathis, 2014; Gbadago, 2015). Các nghiên cứu trước đây đã sử dụng các phương pháp khác nhau để điều tra và đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hoạt động KTNB (Arena và Azzone, 2009). Song, cho đến nay, không có sự đồng thuận nào về khuôn khổ phù hợp nhất cho sự hữu hiệu của hoạt động KTNB (Endaya và Hanefah, 2013). Trong những năm qua, đã có một số nghiên cứu chỉ ra các yếu tố liên quan đến sự hữu hiệu của hoạt động KTNB, chẳng hạn như: nghiên cứu Alzeban (2014) đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hoạt động KTNB. Kết quả cho thấy, sự ủng hộ (hỗ trợ) của nhà quản lý đối với hoạt động KTNB, đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm và đủ năng lực và bộ phận KTNB độc lập ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hoạt động KTNB. Drogalas George, Karagiorgos Theofanis và Arampatniz Konstantinos (2015) đã đo lường các yếu tố khác nhau ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hoạt động KTNB trong môi trường kinh doanh của Hy Lạp, bao gồm sự độc lập của KTNB, sự ủng hộ (hỗ trợ) của nhà quản lý đối với KTNB, năng lực của KTVNB và chất lượng của KTNB. Họ tuyên bố rằng, sự độc lập của KTNB có ảnh hưởng mạnh nhất đến hoạt động KTNB. Ngoài ra, bài viết này cũng giải thích quan điểm của các bên liên quan về sự hữu hiệu của hoạt động KTNB bằng các yếu tố như năng lực của KTVNB, ...