Bài giảng Bài 4: Kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền

"Bài giảng Bài 4: Kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền" trình bày tổng quan về chu kỳ bán hàng; đánh giá rủi ro môi trường trong chu kỳ; thử nghiệm cơ bản trong chu kỳ doanh thu.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Bài 4: Kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền Bài 4: Kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền BÀI 4: KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN Nội dung  Tổng quan về chu kỳ bán hàng.  Đánh giá rủi ro môi trường trong chu kỳ.  Thử nghiệm cơ bản trong chu kỳ doanh thu. Mục tiêu Thời lượng học Sau khi học bài này, học viên nắm được:  8 tiết.  Bản chất của chu kỳ bán hàng trong quan hệ với những tài khoản có liên quan trong thực hiện kiểm toán.  Trình tự thực hiện kiểm toán chu kỳ bán hàng.  Cách thức xem xét, đánh giá rủi ro trong quan hệ với trình tự thực hiện cuộc kiểm toán báo cáo tài chính.  Kiểm toán doanh thu và các tài khoản có liên quan.  Kiểm toán khoản phải thu khách hàng và những tài khoản có liên quan.  Vận dụng các kỹ thuật khác nhau trong kiểm tra các cơ sở dẫn liệu trong chu kỳ.ACC509_Bai 4_v1.0011105225 77 Bài 4: Kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiềnTÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG BÀI Tình huống dẫn nhập Công ty FOODCO chuyên nhập khẩu các loại thực phẩm và bán sỉ qua mạng lưới 200 nhà phân phối trên cả nước. Khi tìm hiểu quy trình bán hàng của Công ty, kiểm toán viên được phân công kiểm toán chu kỳ đã ghi nhận các thủ tục kiểm soát sau đây1: Các đơn hàng từ đại lý gửi về sẽ được nhân viên phòng Kinh doanh đối chiếu với số liệu về tình hình thanh toán nợ của đại lý và chính sách bán chịu của Công ty để xác định có được mua chịu hay không, thời hạn trả chậm cũng như số lượng được mua. Sau đó, Phiếu giao hàng được lập trình, in và được Trưởng phòng Kinh doanh ký duyệt. Hóa đơn được lập trên cơ sở số lượng hàng thực giao do Thủ kho ghi trên Phiếu giao hàng và bảng giá của Công ty cùng với các chính sách chiết khấu. Hóa đơn trước khi gửi cho đại lý sẽ được đính kèm theo Phiếu giao hàng, chuyển đến một nhân viên kiểm tra số lượng, tính toán và kiểm tra các chính sách chiết khấu. Sau đó, nhân viên này trình Trưởng Phòng ký duyệt và làm cơ sở cho ghi sổ kế toán. Hàng tuần, nhân viên giao hàng và nhân viên bộ phận lập hóa đơn sẽ đối chiếu để phát hiện các trường hợp số liệu không khớp và thực hiện các biện pháp xử lý thích hợp. Hàng tháng, kế toán theo dõi nợ phải thu lập bảng kê tình hình công nợ gửi cho từng đại lý bao gồm số dư đầu kỳ, các nghiệp bán hàng, thanh toán trong kỳ và số dư cuối kỳ của đại lý đó. Thông tin phản hồi từ đại lý được gửi về một nhân viên độc lập để xem xét và xử lý các chênh lệch. Câu hỏi 1. Mục đích của những thủ tục kiểm soát trên là gì? 2. Thông qua đó, kiểm toán viên có thể nhận diện được những cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính bị ảnh hưởng bởi những sai phạm có thể xảy ra. Trong trường hợp những sai phạm tồn tại, kiểm toán viên hãy đề xuất những thử nghiệm kiểm soát tương ứng với mỗi thủ tục kiểm soát nêu trên.1 Trích đề thi Kiểm toán và Dịch vụ có đảm bảo nâng cao năm 201078 ACC509_Bai 4_v1.0011105225 Bài 4: Kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền4.1. Tổng quan về chu kỳ bán hàng4.1.1. Bản chất của chu kỳ bán hàng Bán hàng là quá trình chuyển quyền sở hữu của hàng hoá qua quá trình trao đổi hàng - tiền giữa khách thể kiểm toán với khách hàng của họ. Với ý nghĩa như vậy, quá trình này được bắt đầu từ yêu cầu mua của khách hàng (đơn đặt hàng, hợp đồng mua hàng....) và kết thúc bằng việc thu tiền từ khách hàng. Trong trường hợp này, hàng hoá và tiền tệ được xác định theo bản chất kinh tế của chúng:  Hàng hoá/sản phẩm là những tài sản hay dịch vụ chứa đựng giá trị và có thể bán được.  Tiền tệ là phương tiện thanh toán nhờ đó mọi quan hệ giao dịch thanh toán được giải quyết tức thời. Tuy nhiên, ranh giới của bán hàng (tiêu) và thu tiền (thụ) được thể chế hoá trong từng thời kỳ và cho từng đối tượng cũng có điểm cụ thể khác nhau. Ví dụ, phạm vi của hàng hoá có hoặc không bao hàm đất đai, sức lao động.... là tuỳ thuộc vào quan hệ xã hội trong từng thời kỳ; Hoặc khái niệm thu tiền cũng có thể chỉ được tính khi tiền ...