Bài giảng chương 4: Khai thuế giá trị gia tăng - Trường ĐH Công nghệ TP.HCM

Bài giảng chương 4: Khai thuế giá trị gia tăng, cung cấp cho người học những kiến thức như: Đối tượng chịu thuế; Người nộp thuế; Phương pháp tính thuế; Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng; Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng. Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng chương 4: Khai thuế giá trị gia tăng - Trường ĐH Công nghệ TP.HCM KHOA KẾ TOÁNBỘ– GIÁO D TÀIỤC VÀ ĐÀO T CHÍNH ẠO – TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM NGÂN HÀNG CHƯƠNG 4: KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Tp. HCM, tháng 9/2015 4.1 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ HHDV dùng cho SXKD và tiêu dùng ở VN (bao gồm cả HH NK), trừ HHDV thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT). 4.2 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 26 NHÓM ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 4.3 NGƯỜI NỘP THUẾ Tổ chức,  Hàng hóa,  Kinh doanh cá nhân dịch vụ Tổ chức,  Nhập khẩu Hàng hóa cá nhân 4.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 4.4.1 Phương pháp khấu trừ: Số thuế GTGT Số thuế GTGT Thuế GTGT đầu = - phải nộp đầu ra vào được khấu trừ * Số thuế GTGT đầu ra: Thuế Giá tính thuế của Thuế suất thuế GTGT = hàng hóa dịch vụ x GTGT của hàng đầu ra chịu thuế bán ra hóa, dịch vụ đó 4.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ q ĐIỀU KIỆN ĐỂ KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO VỀ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ: Ø Có hóa đơn GTGT của HHDV mua vào hợp pháp. Ø Có chứng từ nộp thuế GTGT hàng NK hoặc dịch vụ mua từ nước ngoài. Ø Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với HHDV mua vào có giá trị thanh toán từ 20trđ trở lên. 4.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ q ĐIỀU KIỆN ĐỂ KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO VỀ QUẢN LÝ: Ø Yếu tố đầu vào phải tham gia vào quá trình SXKD và tạo ra các HHDV chịu thuế GTGT. Ø Trường hợp TGTGT đầu vào phải phân bổ: Ø Trường hợp Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ 4.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ q Nguyên tắc kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Ø Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt xuất dùng hay chưa. Ø Sót hoá đơn hoặc chứng từ nộp thuế chưa khai, 4.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ q Phương * Riêng Số thuế GTGT = Giá thanhpháp HĐ- kinh x toán trực Giá vốn tiếp của HHDV Thuế phải nộp của HH DV bán ra mua vào tương ứng suất doanh trên vàng GTGT: bạc, Số thuế GTGT phải nộp = GTGT x Thuế suất 10% đá * quý, ngoại tệ: GTGT của HHDV chịu thuế: Giá thanh toán Giá thanh toán GTGT = - bán ra mua vào tương ứng 4.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ q Trực tiếp trên Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ % qTrực tiếp thuế khoán: doanh Nộp theo tỷthu: lệ % trên doanh thu để tính cho hộ, cá nhân khoán thuế 4.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT Ø NNT có đơn vị trực thuộc ở cấp tỉnh, TP trực thuộc TW cùng trụ sở chính thì khai thuế GTGT chung cho cả đơn vị trực thuộc. ü Nếu đơn vị trực thuộc có con dấu, tài khoản NH, trực tiếp bán HHDV, khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra có nhu cầu khai nộp thuế riêng thì 4.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT Ø NNT có đơn vị trực thuộc ở cấp tỉnh khác trụ sở chính phải khai thuế GTGT cho CQT quản lý đơn vị trực thuộc (nếu không phát sinh DT thì khai chung tại trụ sở chính). Ø NNT có dự án kinh doanh BĐS ở cấp tỉnh khác nơi trụ sở chính (có chi nhánh, Ban quản lý dự án…) thì NNT đăng ký và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh BĐS với CQT. 4.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT Ø NNT có đơn vị trực thuộc kinh doanh nông, lâm, thủy sản khai theo phương pháp khấu trừ, có thu mua nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị trực thuộc sử dụng Phiếu XK kiêm vận chuyển nội bộ. 4.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT Ø NNT khai theo phương pháp khấu trừ có cơ sở SX trực thuộc (gia công, lắp ráp) không trực tiếp bán hàng khác với tỉnh, TP trụ sở chính: ü Có hạch toán kế toán thì nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương SX, khi điều chuyển thành phẩm phải sử dụng hóa đơn GTGT để kê 4.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT Ø NNT khai theo phương pháp khấu trừ có cơ sở SX trực thuộc (gia công, lắp ráp) không trực tiếp bán hàng khác với tỉnh, TP trụ sở chính: 4.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT Ø NNT có kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng BĐS ngoại tỉnh mà không có đơn vị trực thuộc tại địa phương khác nơi NNT có trụ sở chính thì cũng phải khai thuế cho CQT quản lý tại địa phương. 4.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT Ø NNT có công trình xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh liên quan tới nhiều địa phương: xây dựng đường giao thông, đường dây tải điện,... không xác định được doanh thu của công trình ở từng địa phương thì khai thuế GTGT của doanh thu xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh chung với trụ sở chính. 4.5 TRÁCH NHIỆM NỘP H ...