Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại: Chương 9 - Lê Hàn Thủy

Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại: Chương 9, được biên soạn với mục tiêu nhằm giúp sinh viên hiểu rõ bản chất và yêu cầu hệ thống báo cáo tài chính ngân hàng thương mại; Vận dụng được nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính ngân hàng thương mại; Có kỹ năng đọc hiểu báo cáo tài chính ngân hàng thương mại. Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại: Chương 9 - Lê Hàn Thủy KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI GVLêHànThủy1 Phan Thiết, tháng 3 năm 2020 NỘI DUNG MÔN HỌC 1. Tổng quan về kế toán ngân hàng 2. Kế toán tiền mặt 3. Kế toán huy động vốn 4. Kế toán nghiệp vụ tín dụng 5. Kế toán đầu tư & kinh doanh chứng khoán 6. Kế toán dịch vụ thanh toán qua ngân hàng 7. Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối và thanh toán quốc tế 8. Kế toán thu nhập, chi phí 9. Báo cáo tài chính2 CHƯƠNG 9 – BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI3 MUÏCTIEÂUCUÛACHÖÔNG Hiểu rõ bản chất và yêu cầu hệ thống BCTC NHTM; Vận dụng được nguyên tắc lập và trình bày BCTC NHTM; Có kỹ năng đọc hiểu BCTC NHTM.4 KHÁT QUÁT VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Báo cáo tài chính của các TCTD (sau đây gọi tắt là báo cáo tài chính) là các báo cáo phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của TCTD.  Hệ thống báo cáo tài chính đối với các TCTD bao gồm:  Bảng cân đối kế toán,  Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh,  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và  Thuyết minh báo cáo tài chính.5 KHÁT QUÁT VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH6 NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VAS01chuẩnmựcchungyêucầuthôngtinkếtoánphải: Trungthực; Kháchquan; Đầyđủ; Kịpthời; Dễhiểu; Cóthểsosánh.7 NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VAS21chuẩnmựcchungquyđịnhnguyêntắcchunglập BCTC: Giả định lập BCTC:  Hoạt động liên tục,  Cơ sở dồn tích Các nguyên tắc:  Nhất quán,  Trọng yếu và tập hợp,  Bù trừ,  Có thể so sánh.8 NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VAS 22- Trình bày bổ sung BCTC của TCTD quy định bổ sung : Công bố các chính sách kế toán; Các yếu tố trên BCTC; Kỳ hạn TS & nợ phải trả; Trình bày sự tập trung của TS và nợ phải trả; Dự phòng rủi ro tín dụng.9 NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VAS 22 yêu cầu công bố các chính sách kế toán: Ghi nhận các thu nhập chủ yếu; Định giá chứng khoán đầu tư & kinh doanh; Phân biệt giao dịch ghi nhận TS & nợ phải trả với giao dịch phát sinh nợ tiềm ẩn và các cam kết; Cơ sở dự phòng tổn thất tín dụng; Cơ sở xóa sổ khoản cho vay; Cơ sở xác định rủi ro chung.10 NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VAS 22 quy định nguyên tắc trình bày BCTC: Tài sản & nợ phải trả: theo thứ tự thanh khoản giảm dần; Các hoạt động trình bày kết quả kinh doanh theo phương pháp ròng: Kinh doanh chứng khoán kinh doanh; Thanh lý chứng khoán đầu tư; Kinh doanh ngoại hối.11 NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH  Kỳ lập BCTC - BCTC quý (trừ quý IV) - BCTC năm12 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHTM  Bảng cân đối kế toán;  Báo cáo kết quả kinh doanh;  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;  Thuyết minh báo cáo tài chính;  Báo cáo tài chính và tổng hợp13 Bảng cân đối kế toán  Bảng cân đối kế toán phản ảnh thực trạng tài chính của ngân hàng thông qua phần tài sản và nguồn vốn - Phần tài sản phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của NHTM - Phần nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của NHTM chia thành nợ phải trả và vốn chủ sở hữu14 Bảng cân đối kế toán Phương pháp lập:  Tài khoản Dư Nợ (phản ánh tài sản): Phần tài sản  Tài khoản Dư Có (phản ánh nguồn vốn): Phần nguồn vốn Trừ các trường hợp  Tài khoản dự phòng rủi ro và hao mòn TSCĐ có số dư bên có nhưng ghi số âm ở phần tài sản  Tài khoản chênh lệch đáng giá lại tài sản, ngoại tệ: Dư có ghi số dương và dư nợ  Tài khoản Lợi nhuận chưa phân phối: Dư có ghi ở phần nguồn vốn, Dư nợ cũng ghi số âm ở phần nguồn vốn  Tài khoản phải thu, phải trả căn cứ chi tiết để phản ánh phần15 tài sản hay nguồn vốn cho thích hợp Tàisản PPlậpTiềnmặt,vàngbạc,đáquí DN101,103,104,105TiềngửitạiNHNN DN111,112Tiền,vànggửitạicácTCTDkhác DN131,136ChovaycácTCTDkhác DN201,205DựphòngRRchovaycácTCTDkhác DC209Chứngkhoánkinhdoanh(1) Chênhlệch(DN–DC)TK141,142, 148,baogồmDN121, ...