Bài giảng Kế toán tài chính 2: Chương 4 - Nguyễn Hoàng Phi Nam

Bài giảng "Kế toán tài chính 2 - Chương 4: Kế toán các khoản đầu tư tài chính" cung cấp cho người học các kiến thức: Các khái niệm cơ bản, ứng dụng vào hệ thống tài khoản kế toán, một số lưu ý dưới góc độ thuế. Mời các bạn cùng tham khảo.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính 2: Chương 4 - Nguyễn Hoàng Phi NamTrường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toánChương 4KẾ TOÁN CÁC KHOẢNĐẦU TƯ TÀI CHÍNHNội dung Các khái niệm cơ bảnMục tiêu Sau khi học xong chương này, sinh viên có thể:– Trình bày cách phân loại các khoản đầu tư tàichính và giải thích sự khác biệt .– Trình bày các nguyên tắc ghi nhận, đánh giácác khoản đầu tư tài chính.– Phân tích và xử lý các giao dịch liên quan đếnđầu tư tài chính trên hệ thống tài khoản kếtoán.– Phân biệt được phạm vi của kế toán và thuếtrong kế toán các khoản đầu tư tài chính.Các khái niệm cơ bản Một số khái niệm Ứng dụng vào hệ thống tài khoản kế toán Phân loại đầu tư tài chính Một số lưu ý dưới góc độ thuế Mục đích và vai trò đầu tư tàichính trong doanh nghiệp Ghi nhận, trình bày các khoảnđầu tư tài chính1Một số khái niệm Đầu tư tài chính: Là các hoạt động sử dụngvốn để đầu tư vào lĩnh vực tài chính nhằm mụcđích sinh lợi hoặc phục vụ cho chiến lược pháttriển của doanh nghiệp.Một số khái niệm Ảnh hưởng đáng kể: Là quyền tham gia của nhà đầutư vào việc đưa ra các quyết định về chính sách tàichính và hoạt động của bên nhận đầu tư nhưng khôngkiểm soát các chính sách đó.– Công ty liên kết: Là công ty trong đó nhà đầu tư cóảnh hưởng đáng kể nhưng không phải là công tycon hoặc công ty liên doanh của nhà đầu tư. Kiểm soát: Là quyền chi phối các chính sách tài chínhvà hoạt động của doanh nghiệp nhằm thu được lợi íchkinh tế từ hoạt động của doanh nghiệp đó.– Công ty con: Là một doanh nghiệp chịu sự kiểmsoát của một doanh nghiệp khác (gọi là công ty mẹ).Mức độ kiểm soátMột số khái niệm Đồng kiểm soát: Là quyền cùng chi phối của cácbên góp vốn liên doanh về các chính sách tàichính và hoạt động đối với một hoạt động kinh tếtrên cơ sở thỏa thuận bằng hợp đồng.– Bên góp vốn liên doanh: Là một bên tham giavào liên doanh và có quyền đồng kiểm soát đốivới liên doanh đó.– Nhà đầu tư trong liên doanh: Là một bêntham gia vào liên doanh nhưng không có quyềnđồng kiểm soát đối với liên doanh đó.100 %Kiểm soátMứcđộkiểmsoátCông ty con> 50%50 %Đồng kiểm soátẢnh hưởng đáng kểTừ 20%  Giá trịthuần có thể thực hiện được.3Ví dụ 1Có tình hình sau trong năm 20x1 tại cty M:• Tháng 11/20x1, mua 20.000 cp của ACB, giámua trên TTCK là 40.000đ/cp, mệnh giá củacp là 10.000đ/cp, chi phí mua là 0,2%/giá trịgiao dịch. Tất cả thanh toán bằng TGNH.• Tháng 12/20x1, nhận được cổ tức 6 thángcuối năm của cp ACB là 12 triệu đồng bằngTGNH.Hãy xác định giá trị khoản đầu tại tháng 11 vàtháng 12/20x1.Ví dụ 2• Xuất quỹ tiền mặt 2 tỷ gửi ngân hàngVietcombank, kỳ hạn 6 tháng, lãi suất 12%/năm.Yêu cầu: Xác định giá trị khoản đầu tư tại ngàyđầu tư.Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn– Được ghi nhận ban đầu theo giá gốc.– Lãi từ đầu tư ngắn hạn được ghi nhận vàodoanh thu hoạt động tài chính.– Khi trình bày trên báo cáo tài chính,• Lập dự phòng hoặc Đánh giá tổn thất• Đánh giá lại các khoản đầu tư được phânloại là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệtheo tỳ giá mua của ngân hàng.Đầu tư vào vốn vào các đơn vị– Được ghi nhận ban đầu theo giá gốc:• Đầu tư bằng tiền: Giá mua + chi phí liên quan trựctiếp đến việc đầu tư (chi phí môi giới, giao dịch, …)• Đầu tư bằng tài sản phi tiền tệ: giá trị hợp lý của tàisản.– Cổ tức, lợi nhuận được chia:• Sau ngày đầu tư: phản ánh vào Doanh thu tàichính.• Trước ngày đầu tư: giảm giá trị khoản đầu tư– Thanh lý, nhượng bán: giá vốn được xác định theophương pháp BQGQ đi động.– Lập BCTC: trích lập dự phòng tổn thất đầu tư4Ảnh hưởng đáng kểĐầu tư vào công ty liên kết Ảnh hưởng đáng kể Xác định quyền biểu quyết Đánh giá khoản đầu tư Chuyển nhượng khoản đầu tưXác định quyền biểu quyếtTỷ lệ quyền biểu quyếtTổng vốn góp của nhà đầu tư trong công ty liên kếtcủa nhà đầu tư trực tiếp=x 100%trong công ty liên kếtTổng vốn chủ sở hữu của công ty liên kếtTỷ lệ quyền biểu quyết Tổng vốn góp cty con của nhà đầu tư trong công ty liên kếtcủa nhà đầu tư gián tiếp =x 100%trong công ty liên kếtTổng vốn chủ sở hữu của công ty liên kết Nếu nhà đầu tư nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếpthông qua các công ty con ít nhất 20% quyền biểuquyết của bên nhận đầu tư thì được gọi là nhà đầutư có ảnh hưởng đáng kể, trừ khi có quy định hoặcthoả thuận khác. Ngược lại nếu nhà đầu tư nắm giữ trực tiếp haygián tiếp thông qua các công ty con ít hơn 20%quyền biểu quyết của bên nhận đầu tư, thì khôngđược gọi là nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể, trừkhi có quy định hoặc thoả thuận khác.Ví dụ 31. Tại ngày 1/1/2004, Công ty A đầu tư vào công ty B dưới hình thứcmua cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết (mua 2.000.000 cổphiếu, mệnh giá cổ phiếu là 10.000VND, giá mua là 11.000VND).Tổng số cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết đang lưu hànhcủa công ty B là 8.000.000 cổ phiếu (với tổng mệnh giá là80.000.000.000VND). Lợi nhuận chưa phân phối luỹ kế đến năm2004 của cô ...