Bài giảng Kế toán tài chính 2: Chương 7 - ThS. Hoàng Huy Cường

Mời các bạn cùng tham khảo Kế toán tài chính 2: Chương 7 để bổ sung thêm cho mình những kiến thức về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Bài giảng trình bày các khái niệm và nguyên tắc cơ bản của lợi nhuận kế toán và thu nhập tính thuế, khái niệm chênh lệch tạm thời, các tài sản và nợ phải trả liên quan đến thuế hoãn lại và thuế hiện hành. Qua đó, người học có thể áp dụng kiến thức đã học vào xử lý trên hệ thống tài khoản kế toán các nghiệp vụ thuế thu nhập doanh nghiệp. Mời các bạn cùng tham khảo.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính 2: Chương 7 - ThS. Hoàng Huy CườngTrường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toánChương 7KẾ TOÁN THUẾTHU NHẬP DOANH NGHIỆPMỤC TIÊU Giải thích bản chất thuế thu nhập doanhnghiệp là một chi phí của doanh nghiệp. Trình bày các khái niệm và nguyên tắc cơ bảncủa lợi nhuận kế toán và thu nhập tính thuế. Giải thích và vận dụng được khái niệm chênhlệch tạm thời, các tài sản và nợ phải trả liênquan đến thuế hoãn lại và thuế hiện hành. Xử lý trên hệ thống tài khoản kế toán cácnghiệp vụ thuế thu nhập doanh nghiệp.1NỘI DUNG Các quy định pháp lý Các khái niệm và nguyên tắc cơ bản Ứng dụng trên hệ thống tài khoản kế toánCác quy định pháp lý có liên quan VAS 17- Thuế thu nhập doanh nghiệp• Thông tư 20/2006/TT-BTC- hướng dẫn thực hiện chuẩnmực kế toán Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, Luật32/2013/QH13• Nghị định 92/2013/NĐ-CP• Nghị định 218/2014/NĐ-CPo Thông tư 141/2013/TT-BTC- hướng dẫn NĐ 92/2013/NĐ-CPo Thông tư 78/2014/TT-BTC- hướng dẫn NĐ 218/2013/NĐ-CPo Thông tư 119/2014/TT- BTC - cải cách, đơn giản các thủ tụchành chính về thuếo Thông tư 151/2014/TT-BTCo Thông tư 26/2015/TT-BTC2CÁC KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC CƠ BẢN• Một số khái niệm liên quan• Chênh lệch số liệu kế toán và số liệutính thuế TNDN• Ghi nhận chi phí thuế TNDN hiệnhành• Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lạiMỘT SỐ KHÁI NIỆM Lợi nhuận kế toán: Là lợi nhuận hoặc lỗ của mộtkỳ, trước khi trừ thuế thu nhập doanh nghiệp,được xác định theo quy định của chuẩn mực kếtoán và chế độ kế toán. Thu nhập tính thuế: Là thu nhập tính thuế thunhập doanh nghiệp của một kỳ, được xác địnhtheo qui định của Luật thuế TNDN hiện hành và làcơ sở để tính thuế thu nhập doanh nghiệp phảinộp (hoặc thu hồi được).3MỘT SỐ KHÁI NIỆM (tiếp) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thunhập thuế thu nhập doanh nghiệp): Là tổng chiphí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thunhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiệnhành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xácđịnh lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.MỘT SỐ KHÁI NIỆM (tiếp) Thuế thu nhập hiện hành : Là số thuếTNDN phải nộp tính trên thu nhập tínhthuế và thuế suất thuế TNDN của nămhiện hành.o Chi phí thuế TNDN hiện hành4MỘT SỐ KHÁI NIỆM (tiếp) Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại• Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽphải nộp trong tương laio Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Là thuế TNDN sẽphải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênhlệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trongnăm hiện hành.• Thu nhập thuế TNDN hoãn lại là khoản khigiảm chi phí chi phí thuế TNDN hoãn lạio Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Là thuế thu nhậpdoanh nghiệp sẽ được hoàn lại trong tương lai tínhtrên các khoản: chênh lệch tạm thời được khấu trừ;...CHỆNH LỆCH SỐ LIỆU KẾ TOÁN VÀSỐ LIỆU TÍNH THUẾ Vì sao xảy ra khác biệt? Có khác biệt số liệu, kế toán phải làm gì? Phân loại chênh lệch• Chênh lệch vĩnh viễn• Chênh lệch tạm thờio Chênh lệch tạm thời được khấu trừo Chênh lệch tạm thời chịu thuế5