Bài giảng Kế toán tài chính: Chương 7 - GV. ThS. Trương Văn Khánh

Chương 7: Báo cáo chuyển lưu tiền tệ thuộc Bài giảng Kế toán tài chính giúp người học sau khi học xong có thể hiểu rõ bản chất mục đích nội dung của báo cáo chuyển lưu tiền tệ, lập được báo cáo chuyển lưu tiền tệ: kê khai từng khoản tiền hình thành trong kỳ cũng như việc sử dụng chúng.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính: Chương 7 - GV. ThS. Trương Văn KhánhKTTC_ Giảng viên: CPA_TS Trương Văn Khánh Trang 128 CHƯƠNG 7 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆMục tiêuSau khi nghiên cứu chương này, bạn có thể:-Hiểu rõ bản chất, mục đích, nội dung của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.-Lập được Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: kê khai từng kho ản ti ền hình thành trong kỳ cũngnhư việc sử dụng chúng .7.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG7.1.1. Bản chất và ý nghĩa của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tiền của doanh nghiệp là một yếu tố rất quan trọng. Ở một thời điểm nhất địnhtiền chỉ phản ánh và có ý nghĩa như hình thái biểu hiện của tài sản lưu động, nh ưng trongquá trình hoạt động kinh doanh tiền được xem là hình ảnh trung tâm c ủa ho ạt đ ộng kinhdoanh phản ánh năng lực tài chánh của doanh nghiệp, đánh giá v ề kh ả năng t ạo ra ti ền vànhu cầu của doanh nghiệp trong việc sử dụng các luồng ti ền . Chính vì l ẽ đó trong h ệthống báo cáo tài chánh cần có bảng báo cáo bắt buộc để công khai về sự v ận đ ộng c ủatiền.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp thành của báo cáo tài chánh, phản ánh vi ệchình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh theo các ho ạt động khác nhau trong kỳ báo cáocủa doanh nghiệp . Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin cho người sử dụng đánh giá đ ượccác vấn đề sau:- Đánh giá khả năng tạo ra tiền trong quá trình ho ạt đ ộng, khả năng chuy ển đ ổi tài s ảnthành tiền - Đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp.- Đánh giá khả năng đầu tư của doanh nghiệp.- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là công cụ để lập dự toán tiền, xem xét và dự đoán khả năngvề số lượng, thời gian và độ tin cậy của các luồng tiền trong tương lai.7.1.2. Trách nhiệm, thời hạn lập và gửi Báo cáo lưu chuyển tiền tệCác doanh nghiệp thuộc các ngành, các thành phần kinh tế đều phải lập Báo cáo l ưuchuyển tiền tệ theo quy định chuẩn mực kế tóan số 24 “Báo cáo lưu chuyển ti ền tệ” vàchuẩn mực số 27 “Báo cáo tài chính giữa niên độ”.Thời hạn lập và gửi báo cáo được thực hiện theo quy định hiện hành c ủa Chế đ ộ Báo cáotài chính.7.1.3 Nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ:Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được trình bày theo ba loại hoạt động: ho ạt đ ộng kinh doanh,hoạt động đầu tư, hoạt động tài chánh .*Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh : là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động tạo radoanh thu chủ yếu của doanh nghiệp và các ho ạt đông khác không ph ải ho ạt đ ộng đ ầu t ưhay tài chánh. Bao gồm : 128KTTC_ Giảng viên: CPA_TS Trương Văn Khánh Trang 129-Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ, người lao đ ộng v ề l ương th ưởng, tr ảhộ về tiền bảo hiểm xã hội, nộp thuế thu nhập và các chi phí khác phục vụ sản xuất kinhdoanh: lãi vay, tiền bồi thường, công tác phí...- Tiền thu được từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và hoạt động khác.*Luồng tiền từ hoạt động đầu tư: là luồng tiền phát sinh có liên quan đến hoạt độngđầu tư của doanh nghiệp, bao gồm:-Đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật cho doanh nghiệp: mua sắm, xây dựng tài sản c ố đ ịnh ,như:. +Chi tiền để mua sắm, xây dựng kể cả kho ản chi liên quan đ ến chi phí tri ển khai đãđược vốn hoá là tài sản cố định. +Thu về nhượng bán, thanh lý tài sản cố định.-Đầu tư vào các đơn vị khác: góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khoán... +Chi tiền để đầu tư : cho vay, mua chứng khoán .. +Thu hồi các khoản vốn đầu tư, thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia.*Luồng tiền từ hoạt động tài chánh là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động tạo ra cácthay đổi về quy mô , kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn cay của doanh nghiệp. Bao gồm:-Tiền thu do phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu ho ặc đi vay ngắn và dàihạn.-Tiền chi trả vốn góp của các chủ sở hữu, trả gốc nợ vay và chi trả c ổ t ức và l ợi nhu ậncho chủ sở hữu.7.1.4 Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.-Doanh nghiệp trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo từng hoạt động và từng n ội dungxảy ra trong doanh nghiệp theo cách thức phù hợp nhất với đặc điểm họat động kinh doanh.-Khi doanh nghiệp có các khỏan đầu tư ngắn hạn mà thời gian thu hồi ho ặc đáo hạn khôngquá 3 tháng thì được xem là các khỏan tương đương ti ền. Các kh ỏan đầu t ư đó chúng cókhả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có nhiều rủi ro trongchuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khỏan đầu tư đó tại thời điểm báo cáo. Ví d ụ: kỳphiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc, chứng chỉ tiền gửi… có thời gian thu hồi hoặc đáo hạnkhông quá 3 tháng kể từ ngày mua.-Các khoản tiền sau được phản ánh trên cơ sở thuần: + Tiền thu hộ, chi hộ và trả lại cho chủ sở hữu tài sản. + Thu tiền và chi tiền đối với các khoản có vòng quay nhanh , thời gian đáo hạn ngắn:mua bán ngoại tệ, mua bán các khỏan đầu tư , các khỏan đi vay ho ặc cho vay ngắn hạnhạn khác có thời hạn thanh t ...