Bài giảng Kiểm soát nội bộ: Chương 2 - Trần Phan Khánh Trang

Bài giảng "Kiểm soát nội bộ: Chương 2 - Gian lận và biện pháp phòng ngừa gian lận" trình bày các nội dung chính sau đây: Định nghĩa về gian lận và sai sót; Các công trình nghiên cứu về gian lận; Công trình nghiên cứu của ACFE; Phương pháp gian lận trên báo cáo tài chính. Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm soát nội bộ: Chương 2 - Trần Phan Khánh TrangChương IIgian lận và biên pháp phòn ngừa gianlận Gv: Trần Phan Khánh Trang – NỘI DUNG CHÍNH• 1. Định nghĩa về gian lận và sai sót• 2. Các công trình nghiên cứu về gian lận• 3. Công trình nghiên cứu của ACFE• 4. Phương pháp gian lận trên BCTC1. Định nghĩa• Gian lận • Sai sót• Gian lận là hành vi dối trá, mánh khóe, • Sai sót là khuyết điểm không lớn do lừa lọc người khác. (từ điển tiếng việt) sơ suất gây ra (từ điển tiếng việt)• Doanh nghiệp cần làm gì đối với GL&SS?2. Các công trình nghiên cứu vềgian lậnEdwin H Surtherland (1883-1950) – Tội phạm cổ cồn (white collar) 1949• Nhà tội phạm học của Indianna University (Hoa kỳ)• Kết luận về tội phạm:• Nhà quản lý đối với CSH• Người phạm tội không thể thực hiện nếu không có sự tác động của các yếu tố bên ngoài. Áp lực CM240• « Tội phạm học cũng cần nghiên cứu bài bản, giống như toán học, lịch sử hay ngoại ngữ »• « Một tổ chức mà có các nhân viên không lương thiện sẽ ảnh hưởng ngay đến các nhân viên lương thiện »  Môi trường kiểm soát.2. Các công trình nghiên cứu vềgian lậnDonald R.Cressey (1919-1987)• Tập trung phân tích gian lận dưới góc độ tham ô và biển thủ (chưa có gian lận trên BCTC).• Xây dựng mô hình tam giác gian lận (Faud Triangle) 1953• Là sáng lập viên của hiệp hội các chuyên gia phát hiện gian lận (ACFE)Tam giác gian lận • Opportunity (cơ hội) • Nắm bắt thông tin• Pressure (Áp lực)• Khó khăn về tài chính • Kỹ năng thực hiện• Hậu quả từ thất bại của cá nhân• Các khó khăn về kinh doanh• Bị cô lập• Muốn ngang bằng với người khác • ATTITUDE, RATIONALIZATION (THÁI ĐỘ CÁ TÍNH - SỰ HỢP LÝ• Quan hệ giữa chủ - thợ HOÁ HÀNH VI GIAN LẬN) • Gian lận phụ thuộc rất nhiều vào thái độ hay cá tính của từng cá nhân.2. Các công trình nghiên cứu vềgian lậnD. W. Steve Albrecht• Nhà tội phạm học tại Đại học Brigham Young (Hoa kỳ)• Phương pháp nghiên cứu: khảo sát các KTV nội bộ ở các công ty thông qua bảng câu hỏi.• Thiết lập biến số liên quan đến gian lận.• Xây dựng 50 dấu hiệu đỏ để chỉ dẫn về gian lận/lạm dụng thông qua dấu hiệu của nhân viên và đặc điểm của tổ chức2. Các công trình nghiên cứu vềgian lậnD. W. Steve Albrecht• Nhà tội phạm học tại Đại học Brigham Young (Hoa kỳ)• Phương pháp nghiên cứu: khảo sát các KTV nội bộ ở các công ty thông qua bảng câu hỏi.• Thiết lập biến số liên quan đến gian lận.• Xây dựng 50 dấu hiệu đỏ để chỉ dẫn về gian lận/lạm dụng thông qua dấu hiệu của nhân viên và đặc điểm của tổ chứcDấu hiệu của D. W. SteveAlbrecht• Dấu hiệu đối với nhân viên:- Sống dưới mức trung bình - Có mong muốn chứng tỏ là họ có thể vượt qua được sự kiểm soát của tổ- Nợ nần cao chức- Quá mong muốn có thu nhập cao - Có thói quen cờ bạc- Có mối liên hệ thân thiết với khách - Chịu áp lực từ/hay phụ thuộc gia đình hàng hay nhà cung cấp quá mức- Cảm giác được trả lương không tương - Không được ghi nhận thành tích. xứng với đóng góp- Mối quan hệ chủ - thợ không tốtDấu hiệu của D. W. SteveAlbrecht• Dấu hiệu liên quan đến tổ chức:- Đặt quá nhiều lòng tin vào nhân viên chủ chốt - Không theo dõi chi tiết các hoạt động- Thiếu thủ tục phê chuẩn thích hợp - Không tách biệt chức năng bảo quản tài sản với chức năng kế toán- Không yêu cầu công bố đầy đủ các khoản đầu tư và thu nhập cá nhân - Không tách biệt một số chức năng về kế toán- Không tách biệt chức năng bảo quản tài sản và phê chuẩn - T ...