Bài giảng Kiểm toán 2: Chuyên đề 1 - PGS.TS. Vũ Hữu Đức

Chuyên đề 1 của bài giảng Kiểm toán 2 trình bày về vấn đề trách nhiệm kiểm toán viên. Chuyên đề này giới thiệu những khái niệm chuyên sâu về trách nhiệm kiểm toán viên; bao gồm những trách nhiệm chung đối với công việc kiểm toán báo cáo tài chính, cũng như các trách nhiệm cụ thể đối với gian lận, sai sót hay các hành vi không tuân thủ.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán 2: Chuyên đề 1 - PGS.TS. Vũ Hữu Đức Chuyên đề 1 TRÁCH NHIỆM KIỂM TOÁN VIÊN Vũ Hữu Đức 2011 Nội dung  Tổng quan  Giải thích cho người sử dụng  Hoàn thiện chuẩn mực  Tăng cường giám sát chất lượng 2 Ai chịu trách nhiệm? ENRON Kiểm toán viên Giám đốc (CEO) Giám đốc tài chính (CFO) Hội đồng quản trị 3 Bản chất của dịch vụ kiểm toán Đầu tư nguồn lực Yêu cầu báo cáo về Nhà quản lý Nhà đầu tư việc sử dụng nguồn lực Kiểm tra của kiểm toán viên độc lập 4 Khoảng cách giữa mong đợi và hiện thực (expectation gap) Mong đợi của Chuẩn mực Chuẩn mực Dịch vụ người sử dụng hợp lý hiện hành thực tế Kỳ vọng không Dịch vụ chưa hoàn hảo hợp lý Giải thích cho Hoàn thiện Tăng cường người sử dụng chuẩn mực kiểm soát chất lượng 5 Giải thích cho người sử dụng  Khẳng định mục đích và nguyên tắc chi phối  Bảo đảm hợp lý  Phân định trách nhiệm với người quản lý  Báo cáo kiểm toán 6 Mục đích kiểm toán báo cáo tài chính  Làm cơ sở đưa ra ý kiến rằng BCTC:  Lập trên cơ sở chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành  Tuân thủ pháp luật liên quan  Trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu  Giúp đơn vị cải tiến  Không bảo đảm cho sự tồn tại và khả năng quản lý 7 Các nguyên tắc  Tuân thủ pháp luật  Đạo đức nghề nghiệp  Chuẩn mực nghề nghiệp  Sự hoài nghi nghề nghiệp 8 Bảo đảm hợp lý CÁC HẠN CHẾ TIỀM TÀNG BẢO ĐẢM HỢP Lấy mẫu kiểm toán LÝ Kiểm soát nội bộ Mức độ thu thập bằng chứng Xét đoán nghề nghiệp Quan hệ chi phí và lợi ích 9 Phân định trách nhiệm Nhà quản lý Nhà đầu tư Báo cáo tài chính Báo cáo kiểm toán Kiểm tra của kiểm toán viên độc lập 10 Enron  Các thành viên lãnh đạo  Arthur Andersen bị cáo Enron chịu trách nhiệm về buộc là tiêu hủy hồ sơ và hành vi gian lận che giấu cho Enron  Kenneth Lay, former CEO, chết trước khi bị xét xử  Jefferey Skilling, CEO 24 năm 4 tháng tù  Andrew Fastow, CFO 10 năm tù (giảm còn 6 năm) 11 Báo cáo kiểm toán - Quá trình hoàn thiện We have audited this balance sheet and say in our report That the cash is overstated, the cashier being short ; That the customers' receivables are very much past due ; That if there are some good ones they are very, very few ; That the inventories are out of date and principally junk ; That the method of their pricing is very large bunk ; That according to our figures, the undertaking's wrecked , But, subject to these comments, the balance sheet's correct. John Carey 12 Báo cáo kiểm toán- Quá trình hoàn thiện Tiêu đề BCKT • Đối tượng kiểm toán Người nhận BCKT • Trách nhiệm người quản lý và kiểm toán viên Đoạn mở đầu •Chuẩn mực kiểm toán •Bảo đảm hợp lý •Công việc và thủ tục đã thực hiện •Kiểm tra trên cơ sở chọn maãu Phạm vi và •Đánh giá việc tuân thủ căn cứ thực hiện •Đánh giá các ước tính và xét đoán •Đánh giá việc trình bày toàn bộ •Cơ sở hợp lý Ý kiến của kiểm toán viên 13 Hoàn thiện chuẩn mực Về trách nhiệm đối với sai phạm  Các loại sai phạm  Sai sót và gian lận  Hành vi không tuân thủ  Trách nhiệm của kiểm toán viên  Đối với sai sót và gian lận  Đối với hành vi không tuân thủ 14 Gian lận và sai sót Gian lận Hành vi cố ý của BGĐ, Sửa đổi, giả mạo chứng từ HĐQT ...