Bài giảng Kiểm toán - Chương 5: Bằng chứng kiểm toán (Đại học Kinh tế TP. HCM)

Bài giảng Kiểm toán - Chương 5: Bằng chứng kiểm toán (Đại học Kinh tế TP. HCM) cung cấp cho học viên những kiến thức về khái niệm và yêu cầu bằng chứng kiểm toán; các phương pháp thu thập bằng chứng; đánh giá bằng chứng kiểm toán; quy trình phân tích bằng chứng kiểm toán;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán - Chương 5: Bằng chứng kiểm toán (Đại học Kinh tế TP. HCM) LOGO Chương 5 Bằng chứng kiểm toán Prepared by Doan Van Hoat 1 Mục đích & nội dung Chu Chuẩẩn b n bịị   Mục đích: Giúp người học hiểu rõ việc thu thập và  Th đánh giá bằng chứng kiểm toán. Thựực hi c hiệệnn Hoàn thành Hoàn thành ●  Nội dung: 1. Khái niệm và yêu cầu bằng chứng 2. Các phương pháp thu thập bằng chứng Prepared by Doan Van Hoat 2 KHÁI NIỆM (Theo VSA 500) Là tất cả những tài liệu, thông tin do KTV thu thập được  liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này  KTV hình thành nên ý kiến của mình. Bằng chứng kiểm toán bao gồm :  Các tài liệu  Các chứng từ  Các sổ sách kế toán  Báo cáo tài chính  Các tài liệu thông tin từ những nguồn khác  Prepared by Doan Van Hoat 3 YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG Theo chuẩn mực chúng tôi  phải thu thập đầy đủ các bằng  chứng kiểm toán thích hợp cho  mỗi loại ý kiến. Prepared by Doan Van Hoat 4 YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG Đáng  Phù hợp Thích  hợp = tin  + MTKT cậy (Chất lượng) ■  Nguồn gốc. ■  Dạng bằng chứng. ■  Hệ thống kiểm soát nội bộ. ■  Sự kết hợp các loại bằng chứng. ■  Năng lực và sự hiểu biết của người  cung cấp thông tin. Prepared by Doan Van Hoat 5 Thích hợp ■  Nguoàn goác  Đơn vị lập và luân chuyển bên trong đơn vị.  Đơn vị lập, luân chuyển ra bên ngoài sau đó trở về đơn vị và  được lưu giữ tại đơn vị.  Bên ngoài lập và được lưu giữ tại đơn vị.  Bên ngoài lập và gửi trực tiếp cho kiểm toán viên. ■  Daïng baèng chöùng   Vật chất và sự hiểu biết trực tiếp của KTV.  Tài liệu.  Phỏng vấn  Prepared by Doan Van Hoat 6 Thích hợp ■  Heä thoáng kieåm soaùt noäi boä Hệ thống kiểm soát được đánh giá là “mạnh” ­> bằng  chứng đáng tin cậy và ngược lại. ■  Söï keát hôïp cuûa caùc loaïi baèng chöùng Bằng chứng kiểm toán thu thập từ nhiều nguồn, nhiều  dạng cùng chứng minh cho 1 vấn đề ­> độ tin cậy rất cao. Prepared by Doan Van Hoat 7 Thích hợp ■  Phuø hôïp vôùi muïc tieâu kieåm toaùn Để chứng minh sự hiện hữu của  tài sản chúng ta phải kiểm kê, còn  chứng minh quyền sở hữu phải  kiểm tra chứng từ và tài liệu. Prepared by Doan Van Hoat 8 YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG Đầy đủ (Số lượng): ­ Tính trọng yếu. ­ Mức rủi ro. BAO NHIÊU MỚI GỌI  LÀ ĐỦ ? Cân nhắc giữa chi phí –­ lợi ích Prepared by Doan Van Hoat 9 CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Theo VSA 500 ª Kiểm tra  ª Quan sát  ª Điều tra  ª Xác nhận  ª Tính toán  ª Quy trình phân tích  Prepared by Doan Van Hoat 10 CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Kiểm tra  Kiểm tra vật chất : Aùp dụng cho tài  sản hữu hình.            Bằng chứng vật chất  Kiểm tra tài liệu : Aùp dụng đối với  chứng từ, sổ sách, tài liệu…              Bằng chứng tài liệu. Prepared by Doan Van Hoat 11 CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Quan sát Là việc theo dõi một hiện tượng, một chu trình hoặc một thủ  tục do người khác thực hiện  Chất lượng của bằng quan sát phụ thuộc  vào bản chất của đối tượng quan sát,  trình độ và kinh nghiệm của người quan  sát. Prepared by Doan Van Hoat 12 CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Điều tra (Phỏng vấn) Là việc tìm kiếm thông tin từ  Ôâng có thể cho chúng  những người có hiểu biết ở bên  tôi biết cách thức kiểm  trong hoặc bên ngoài đơn vị.  soát hàng mua trong  Điều tra được thực hiện bằng  công ty của ông? việc chính thức gửi văn bản,  phỏng vấn hoặc trao đổi kết  quả điều tra, sẽ cung cấp cho  kiểm toán viên những thông tin  chưa có, hoặc những thông tin  bổ sung để củng cố các bằng  chứng đã có. Prepared by Doan Van Hoat 13 CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Xác nhận Là sự trả lời cho một yêu cầu cung  cấp thông tin nhằm xác minh lại  Post những thông tin đã có trong các tài  liệu kế toán  office Bằng chứng có độ tin cậy cao nhưng tốn nhiều chi  phí. Prepared by Doan Van Hoat 14 CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG ...