Bài giảng Kiểm toán - Chuyên đề 2: Lấy mẫu kiểm toán (ThS. Nguyễn Thanh Hồng)

Bài giảng Kiểm toán - Chuyên đề 2: Lấy mẫu kiểm toán (ThS. Nguyễn Thanh Hồng) cung cấp cho học viên những kiến thức về phương pháp lựa chọn các phần tử thử nghiệm; lấy mẫu kiểm toán; lấy mẫu thống kê và phi thống kê; rủi ro lấy mẫu và rủi ro ngoài mẫu; quy trình lấy mẫu kiểm toán;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán - Chuyên đề 2: Lấy mẫu kiểm toán (ThS. Nguyễn Thanh Hồng) Chuyên đề 2 LẤY MẪU KIỂM TOÁN Trình bày: Nguyễn Thanh Hồng Phương pháp lựa chọn  các phần tử thử nghiệm  Chọn toàn bộ  Lựa chọn phần tử đặc biệt  Lấy mẫu kiểm toán Mr.Nguyen The Loc, 2010 Chọn toàn bộ (kiểm tra 100%)  Tổng thể có ít phần tử, giá trị phần tử lớn.  Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát cao.  Vẫn đảm bảo tính hiệu quả.  Theo yêu cầu của khách hàng. Mr.Nguyen The Loc, 2010 Chọn lựa các phần tử đặc biệt  Các phần tử có giá trị lớn hoặc quan trọng.  Các phần tử có giá trị quy định.  Các phần tử thích hợp cho mục đích thu thập thông tin.  Các phần tử thích hợp cho mục đích kiểm tra các thủ tục. Mr.Nguyen The Loc, 2010 Ví dụ o Công ty A 0 2.550.000.000 2.550.000.000 o Công ty B 126.500.000 3.206.500.000 3.206.500.000 o Công ty C 650.000.000 o Công ty D 1.900.000.000 == 79,5% 79,5% o Công ty E 150.000.000 o Công ty F 80.000.000 o Công ty …. 300.000.000 3.206.500.000 Mr.Nguyen The Loc, 2010 Lấy mẫu kiểm toán Áp dụng các thủ tục kiểm toán trên một số phần tử < 100% tổng số phần tử của 1 số dư TK hay 1 loại NV, sao cho mọi phần tử đều có cơ hội để được chọn Lấy mẫu Lấy mẫu thống kê phi thống kê Trong thử nghiệm Trong thử nghiệm kiểm soát cơ bản Mr.Nguyen The Loc, 2010 Lấy mẫu thống kê và phi thống kê Lấy mẫu thống kê: là phương pháp lấy mẫu có các đặc tính sau:  Ch ọn m ẫu ng ẫu nhiê n các ph ần tử lấy m ẫu; và  S ử d ụng lý thuy ết xác s u ất th ống kê  đ ể đánh giá k ết qu ả  m ẫu, bao g ồm  c ả việc đo lường rủi ro lấy m ẫu. Lấy mẫu phi thống kê: là phương pháp lấy mẫu không có cả hai đặc tính của lấy mẫu thống kê.  Kiểm  toán viê n ch ủ y ếu d ựa vào xé t đoán ngh ề nghiệp đ ể  đ ưa ra k ết lu ận v ề m ẫu   Mr.Nguyen The Loc, 2010 Lấy mẫu thống kê và phi thống kê Lấy mẫu Lấy mẫu phi thống kê thống kê Cỡ mẫu Xét đoán Lý thuyết thống kê Chọn mẫu Bất kỳ pp nào mà Ngẫu nhiên KTV cho rằng mẫu sẽ đại diện cho tổng thể Đánh giá Xét đoán Lý thuyết thống kê mẫu Mr.Nguyen The Loc, 2010 Lấy mẫu thống kê và phi thống kê Lấy mẫu Lấy mẫu phi thống kê thống kê Nhược điểm Ưu điểm Mr.Nguyen The Loc, 2010 Lấy mẫu thống kê và phi thống kê Lấy mẫu Lấy mẫu phi thống kê thống kê Nhược điểm - Đòi hỏi xét đoán -Yêu cầu KTV có - Thiếu khách quan kiến thức thống kê - Tốn thời gian Ưu điểm - Không yêu cầu KTV -Thiết kế mẫu có kiến thức thống kê phù hợp - Tiết kiệm thời gian - Chọn mẫu đầy đủ - Đánh giá khách quan Mr.Nguyen The Loc, 2010 Lấy mẫu kiểm toán Áp dụng các thủ tục kiểm toán trên một số phần tử < 100% tổng số phần tử của 1 số dư TK hay 1 loại NV, sao cho mọi phần tử đều có cơ hội để được chọn Rủi ro Rủi ro ngoài mẫu lấy mẫu KTV đưa ra kết luận sai Mẫu không đại diện không liên quan đến mẫu cho tổng thể Mr.Nguyen The Loc, 2010 Rủi ro lấy mẫu và rủi ro ngoài mẫu x x x x x x x x x x x x x x x Hình 1 x Hình 3 x x x Mr.Nguyen The Loc, 2010 Hình 2 Lấy mẫu kiểm toán Rủi ro Giảm rủi ro Giảm rủi ro ...