Bài giảng Kiểm toán hoạt động - Chương 3: Xử lý phát hiện kiểm toán (ĐH Kinh tế TP. HCM)

Bài giảng "Kiểm toán hoạt động - Chương 3: Xử lý phát hiện kiểm toán" trình bày khái quát về xử lý phát hiện kiểm toán, nội dung xử lý phát hiện, quy trình xử lý phát hiện. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán hoạt động - Chương 3: Xử lý phát hiện kiểm toán (ĐH Kinh tế TP. HCM) Chương 3: Nội dung 1 Khái quát 2 Nội dung xử lý phát hiện 3 Quy trình xử lý phát hiện DVH Khái quát Khái niệm  Là những vấn đề cần phải sửa chữa, điều chỉnh mà kiểm toán viên tìm thấy trong quá trình thực hiện kiểm toán. Ý nghĩa  Là nội dung cơ bản của báo cáo kiểm toán.  Quyết định sự thành công của cuộc kiểm toánAudit findings are determinations about performance (favorable orunfavorable) that fulfill the audits objectives and meet thestandards of evidence. Findings are the substance of an audit’sresults and, as such, are the basis for conclusions andrecommendations where warranted. DVH 1 Khái quát Tiêu chuẩn (Criteria) Nguyên nhân Thực trạng Tác động/Hậu quả (Cause) (Condition) (Effect) Kiến nghị (Recommendations) DVH Khái quát Yêu cầu:  Tính xây dựng.  Trao đổi ngay trong quá trình kiểm toán  Cần có bằng chứng vững chắc  Phát triển các nội dung một cách logic DVH Thực trạng Thực trạng là những vấn đề kiểm toán viên phát hiện được trong thực tế và cho rằng cần phải sửa chữa, hay điều chỉnh. Thí dụ:  Tình trạng thực tế của một hoạt động.  Tình trạng thực tế của một tài sản.  Một thủ tục được thực hiện trong thực tế,.  Một thủ tục không được thực hiện trong thực tế.  Tình trạng của số liệu ghi chép hay báo cáo…Condition: A situation that exists, or an actual situation compared tocriteria – the extent to which the criteria are achieved. DVH 2 Tiêu chuẩn Tiêu chuẩn là những điều lẽ ra phải được thực hiện. Tiêu chuẩn được đưa ra dựa trên các cơ sở sau:  Các yêu cầu bằng văn bản, cụ thể là các quy định của pháp luật, của đơn vị hay các chỉ thị, hướng dẫn đã được ban hành.  Các mục tiêu đã đề ra của tổ chức hay bộ phận.  Ý kiến của chuyên gia.  KTV tự xác địnhCriteria: What is required, or possible; the standard for assessingthe adequacy of actual performance, prescribed procedures, oractual practices. DVH Các phương pháp tự xác định Phân tích so sánh  So sánh kết quả kỳ này với kỳ trước.  So sánh kết quả của đơn vị với các đơn vị khác trong cùng ngành.  So sánh kết quả với các tiêu chuẩn ngành Phân tích hợp lý  Sử dụng kiến thức và kinh nghiệm của kiểm toán viên  Sử dụng các tiêu chuẩn chung của xã hội  Sử dụng các khảo sát hay điều tra cơ bản DVH Các nguồn của tiêu chuẩn Các luật lệ và quy định Đơn vị được kiểm toán Các tổ chức bên ngoài Các chuẩn mực về kỹ thuật Các thông lệ và định chuẩn được chấp nhận Các khách hàng DVH 3Bài tập 1 Đưa ra cách xác định tiêu chuẩn trong trường hợp các thực trạng được ghi nhận như sau:  Sản phẩm sản xuất xong được giao cho thủ kho vào cuối ca sản xuất. Phiếu nhập được lập vào ngày hôm sau.  Số ngày thu tiền bình quân là 44,5 ngày.  Thời gian xử lý một hồ sơ hoàn thuế bình quân là 28 ngày.  Chỉ có 30% dân số được thụ hưởng chính sách bảo hiểm y tế.  Thời gian lưu kho bình quân của sản phẩm máy tính xách tay là 208 ngày.  Kho sản phẩm A có hai chìa khóa. Thủ kho giữ một chìa khóa và bảo vệ giữ một chìa khóa. DVHBài tập thảo luận Giả sử bạn là KTV nhà nước đang tiến hành kiểm toán dự án cung cấp nguồn nước sạch cho các tỉnh đồng bằng sông Cửu Long. Bạn chỉ chú trọng đến tính hiệu quả và hữu hiệu của dự án. Hãy xây dựng tiêu chuẩn đánh giá cho 2 phương diện trên. Đồng thời cho biết nguồn để xây dựng các tiêu chuẩn này. DVHHậu quả/Tác động Là cơ sở để thuyết phục nhà quản lý thực hiện các hành động cần thiết để cải thiện tình hình. Việc phân tích hậu quả đòi hỏi kiểm toán viên phải nhận dạng các hậu quả và đánh giá mức độ ảnh hưởng của nó.Effect: The actual or potential consequences of the condition thatvaries (either positively or negatively) from the criteria used in theaudit.Effect = Concequences DVH 4Nhận dạng hậu quả Hoạt động Thực trạng không đáp Tài chính ứng tiêu chuẩn ...