Bài giảng Luật thuế tiêu thụ đặc biệt - Vũ Đức Hiển

Bài giảng Luật thuế tiêu thụ đặc biệt trình bày những nội dung chính sau đây: Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, giá tính thuế, thế suất, hoàn thuế, khấu trừ thuế. Mời các bạn cùng tham khảo.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Luật thuế tiêu thụ đặc biệt - Vũ Đức Hiển Cục Thuế thành phố Hồ Chí MinhPhòng Tuyên truyền Hỗ trợ Người nộp thuế Tổng hợp & trình bày: Vũ Đức Hiển Tại TP.HCM ngày 12/02/2014 Cơ sở pháp lý1) Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 của Quốc Hội (hiệu lực từ 01/04/2009)2) Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/03/2009 của Chính phủ hướng dẫn Luật thuế TTĐB (hiệu lực: 01/04/2009)3) Thông tư số 64/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của BTC hướng dẫn Nghị định 26/2009/NĐ-CP về thuế TTĐB (Hiệu lực từ ngày 01/04/2009 đến hết ngày 31/01/2012)4) Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 08/12/2011 của CP sửa đổi Nghị định 26/2009/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TTĐB (Hiệu lực từ 01/02/2012)5) Thông tư số 05/2012/TT-BTC ngày 05/01/2012 của BTC hướng dẫn Ngh định 26/2009/NĐ-CP và 113/2011/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 26/2009/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế TTĐB (hiệu lực từ 01/02/2012 )6) Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của BTC hướng dẫn một số điều của Luật quản lý thuế. 2 Nội dungĐiều 2. Đối tượng chịu thuếĐiều 3. Đối tượng không chịu thuếĐiều 4. Người nộp thuếĐiều 5. Giá tính thuếĐiều 6. Thuế suấtĐiều 7. Hoàn thuếĐiều 8. Khấu trừ thuế 3 Điều 2. Đối tượng chịu thuế 1. Hàng hóa (sản phẩm hàng hóa hoàn chỉnh, không bao gồm bộ linhkiện để lắp ráp các hàng hóa này) a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hítnhai, ngửi, ngậm; b) Rượu; c) Bia; d) Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từhai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người vàkhoang chở hàng; đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3; e) Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích dân dụng; g) Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade componentvà các chế phẩm khác bao gồm cả condensate để pha chế xăng, không bao gồmnap-ta (naphtha), condensate, chế phẩm tái hợp (reformade component) vàcác chế phẩm khác dùng làm nguyên liệu để sản xuất sản phẩm (trừ sản xuấxăng) do cơ sở kinh doanh trực tiếp NK hoặc mua trực tiếp của CSSX bán ra. 4 Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với sợi thuốc lá Tại khoản 1, Điều 2, Luật thuế TTĐB quy định: Thuốc lá điếu, xì gà và chếphẩm từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi ngậm thuộc đối tượng chịu thuếTTĐB. Theo ý kiến của Bộ CT tại công văn số 2227/BCT-CNN ngày 16/3/2011 thì: (1) Sợi thuốc lá (thuốc lá sợi) là nguyên liệu chủ yếu để sản xuất ra thuốc láđiếu thành phẩm, sợi thuốc lá thành phẩm được phối trộn cùng các loại nguyên ệu, phụ liệu khác theo tiêu chuẩn quy định kỹ thuật để sản xuất thuốc lá điếu hành phẩm và không dùng để hút, hít, nhai, ngửi ngậm; (2) Nguyên liệu thuốc lá nhập khẩu hàng năm được Bộ Công thương quản lýchặt chẽ theo hạn ngạch thuế quan và phê duyệt, thông báo cho các doanh nghiệpđáp ứng đủ điều kiện nhập khẩu. Vì vậy, sợi thuốc lá nhập khẩu không thuộc đố ượng chịu thuế TTĐB theo Luật thuế TTĐB hiện hành. Căn cứ vào quy định và ý kiến của Bộ CT nêu trên, sợi thuốc lá nhập khẩu heo hạn ngạch, kế hoạch được Bộ CT phê duyệt để sử dụng làm nguyên iệu sản xuất thuốc lá điếu thì không thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB tạkhâu nhập khẩu. (CV 4325/BTC-CST ngày 04/4/2011 của BTC gửi các Cục HQ 5 Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với condensate Tại khoản 6 Điều 3 Thông tư 05/2012/TT-BTC về thuế TTĐB hướng dẫn vềđối tượng không chịu thuế TTĐB: “6. Nap-ta (naphtha), condensate, chế phẩm tái họp (reformade componentvà các chế phẩm khác dùng làm nguyên liệu để sản xuất sản phẩm (trừ sản xuấxăng) do cơ sở sản xuất sản phẩm trực tiếp nhập khẩu; Nap-ta (naphtha), condensate, chế phẩm tái hợp (reformade component) vàcác chế phẩm khác do cơ sở sản xuất ra nap-ta (naphtha), condensate, chế phẩm ái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác trực tiếp bán ra cho cơ sởsản xuất khác để sử dụng làm nguyên liệu sản xuất sản phẩm (trừ sản xuất xăng). …. Riêng đối với trường họp cơ sở sản xuất nhập khẩu hoặc mua trực tiếp từcác nhà sản xuất trong nước nap-ta (naphtha), condensate, chế phẩm tái hợp reformade component) và các chế phẩm khác để làm nguyên liệu sản xuất đồng hời ra xăng, dầu và các dung môi hóa dầu thì các cơ sở sản xuất xăng, dầu thựchiện nộp, trả thuế TTĐB khi mua nguyên liệu. Số thuế TTĐB mà cơ sở sản xuất đãnộp hoặc đã trả được khấu trừ theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư này.” (CV 4262/TCT-CS ngày 28/11/2012 của TCT gửi CT TPHCM ...