Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 4

Chương 4 Đối tượng kiểm toán, nội dung chương học này trình bày về: Khái quát chung về đối tượng kiểm toán và khách thể kiểm toán; Các yếu tố cấu thành đối tượng kiểm toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 4LÝ THUYẾTKIỂM TOÁN CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN4.1. Khái quát chung về đối tượng kiểm toán và khách thể kiểm toán Theo quan điểm hiện đại về kiểm toán thì lĩnh vực kiểm toán đã được mở rộng. Như vậy đối tượng kiểm toán là thực trạng tài chính cùng hiệu quả, hiệu năng của các nghiệp vụ hay dự án cụ thể. CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁNTrong quan hệ với chủ thể kiểm toán, khách thể kiểm toán có thể được phân chia thành:1. Khách thể của Kiểm toán Nhà nước: bao gồm tất cả các đơn vị, cá nhân có sử dụng Ngân sách nhà nước (NSNN): Các doanh nghiệp Nhà nước: 100% vốn NSNN. Các dự án công trình do Ngân sách đầu tư. Các cá nhân (tài khoản cá nhân) có nguồn từ NSNN.… CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN2. Khách thể của kiểm toán độc lập bao gồm: Các doanh nghiệp và xí nghiệp tư Các doanh nghiệp có 100% vốn đầu tư nước ngoài Các hợp tác xã và doanh nghiệp cổ phần. … CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN3. Khách thể của kiểm toán nội bộ có thể bao gồm: Các bộ phận cấu thành trong đơn vị. Các cá nhân trong đơn vị. Các hoạt động, chương trình, dự án cụ thể trong đơn vị.… CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁNKhách thể bắt buộc của kiểm toán độc lập ở nước ta:a) Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; Tổ chức tài chính và doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm …b)DNNN; Báo cáo quyết toán của các dự án thuộc nhóm trên …c) Các đối tượng khác mà luật, pháp lệnh, nghị định và quyết định của CP có quy định CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN4.2. Các yếu tố cấu thành đối tượng kiểm toán4.2.1. Thực trạng hoạt động tài chính – Đối tượng chung của hoạt động tài chínhHoạt động tài chính cần tuân theo những nguyên tắc cơ bản: Hoạt động tài chính phải có kế hoạch Hoạt động tài chính phải đảm bảo tiết kiệm và có lợi Hoạt động tài chính phải đảm bảo tuân thủ pháp luật và thể lệ tài chính CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN4.2.2 Tài liệu kế toán – Đối tượng cụ thể của kiểm toánTài liệu kế toán, trước hết là các bảng khai tài chính là đối tượng thường xuyên và trực tiếp của mọi cuộc kiểm toán.Đối tượng kiểm toán thuộc phạm vi tài liệu kế toán bao gồm: Tính hiện thực của các thông tin kế toán (thông tin lượng hóa được) CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN Tính hợp pháp của các biểu mẫu, của trình tự lập và luân chuyển tài liệu này Tính hợp lý của các đối tượng kế toán phù hợp với nội dung kinh tế phát sinh Tính pháp lý trong việc thực hiện các luật pháp, chuẩn mực và chế độ kinh tế tài chính. CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN4.2.3. Thực trạng tài sản và nghiệp vụ tài chính – Đối tượng cụ thể của kiểm toán Hiện nay có xu hướng gia tăng sự cách biệt giữa người sở hữu với người bảo quản và sử dụng tài sản. (Agency theory). Sự đa dạng về chủng loại hình thành những phần hành kiểm toán khác nhau (Các nghiệp vụ về tiền mặt, thanh toán, TSCĐ, hàng hóa, kinh doanh, tài chính) CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN4.2.4. Hiệu quả và hiệu năng – Đối tượng cụ thể của kiểm toán Theo quan điểm hiện đại, đối tượng kiểm toán bao gồm cả hiệu quả và hiệu năng. Đây là đối tượng mới của kiểm toán, cần xây dựng những chuẩn mực cụ thể để đánh giá hiệu quả và hiệu năng.