Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 7: Phương pháp kiểm toán và kỹ thuật chọn mẫu trong công tác kiểm toán

Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 7: Phương pháp kiểm toán và kỹ thuật chọn mẫu trong công tác kiểm toán

Mô tả cơ bản về tài liệu:

Nhằm cung cấp những kiến thức về phương pháp kiểm toán, kỹ thuật chọn mẫu để kiểm toán viên vận dụng trong quá trình kiểm toán. Mời các bạn tham khảo bài giảng Lý thuyết kiểm toán chương 7: Phương pháp kiểm toán và kỹ thuật chọn mẫu trong công tác kiểm toán.

Nội dung trích xuất từ tài liệu:

Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 7: Phương pháp kiểm toán và kỹ thuật chọn mẫu trong công tác kiểm toán Chương 7: Phương pháp kiểm toán và kỹ thuật chọn mẫu trong công tác kiểm toán Tài liệu tham khảo  Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, Học viện tài chính, 2009  Chuẩn mực kiểm toán số 500  Chuẩn mực kiểm toán số 580  Auditing, Alvin A.Arens,1997 Mục tiêu và phương pháp nghiên cứu - Mục tiêu Nhằm cung cấp những kiến thức về phương pháp kiểm toán, kỹ thuật chọn mẫu để KTV vận dụng trong quá trình kiểm toán - Phương pháp nghiên cứu Giáo viên đặt vấn đề > học sinh tự giải quyết> giáo viên, học sinh cùng đánh giá, kết luận Kết cấu chương 7 7.1.Phương pháp kiểm toán 7.1.1.Phương pháp chung 7.1.2.Phương pháp kiểm toán cơ bản 7.1.3.Phương pháp kiểm toán tuân thủ 7.2.Kỹ thuật chọn mẫu 7.2.1.Khái quát chung về mẫu 7.2.2.Các loại mẫu 7.2.3.Phương pháp chọn mẫu 7.1.1.Phương pháp chung - Định nghĩa: Phương pháp kiểm toán là các biện pháp, cách thức và thủ pháp được vận dụng trong công tác kiểm toán nhằm đạt được mục đích kiểm toán đã đạt ra. - Phương pháp kiểm toán được vận dụng trong quá trình kiểm toán là sự vận dụng tổng hợp các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong chứng từ và phương pháp ngoài chứng từ - Đứng trên góc độ quá trình ghi chép, xử lý kiểm soát các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phản ánh vào BCTC, người ta chia ra là hai loại phương pháp: phương pháp kiểm toán cơ bản và phương pháp kiểm toán tuân thủ. - Trình tự ứng dụng phương pháp kiểm toán chung Bước 1: Chọn lựa các bộ phận, khoản mục trọng yếu Bước 2: Đưa ra các giả thiết về các sai phạm có thể xảy ra và lựa chọn giả thiết có khả năng xảy ra nhiều nhất Bước 3: Thu thập các bằng chứng để chứng minh cho giả thiết Bước 4: Tiến hành phân tích đánh giá các bằng chứng để phủ định hay khẳng định giả thiết Bước 5: Rút ra nhận xét trong BCKT trên cơ sở giả thiết đã được chứng minh 7.1.2.Phương pháp kiểm toán cơ b ản - Khái niệm: là phương pháp được thiết kế, sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán có liên quan đến số liệu do hệ thống kế toán xử lý và cung cấp - Đặc trưng: Mọi thử nghiệm, phân tích, đánh giá của KTV đều dựa vào số liệu, thông tin trong BCTC và do hệ thống kế toán cung cấp - Điều kiện vận dụng: là phương pháp được vận dụng cho mọi cuộc kiểm toán 7.1.2.2.Nội dung Gồm có 2 kỹ thuật: Phân tích đánh giá tổng quát Thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ và số dư tài khoản Phân tích đánh giá tổng quát - Khái niệm: là việc xem xét số liệu trên BCTC thông qua mối quan hệ và những tỉ lệ giữa các chỉ tiêu trên BCTC - Nội dung bao gồm hai kỹ thuật : +Phân tích xu hướng: là phương pháp so sánh về lượng trên cùng một chỉ tiêu. +Phân tích tỷ suất: là phương pháp dựa vào các mối quan hệ giữa các chỉ tiêu (không so sánh được các chỉ tiêu khác nhau) Link1 - Ý nghĩa: có ý nghĩa đối với cả ba giai đoạn của quá trình kiểm toán Đối với giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: xác định được nội dung đi sâu cần kiểm toán, xác định được nội dung, thời gian và phạm vi sử dụng phương pháp kiểm toán khác Đối với giai đoạn thực hiện kiểm toán: giúp thu thập bằng chứng liên quan đến số dư tài khoản hoặc nghiệp vụ nào đó Đối với giai đoạn kết thúc kiểm toán: kỹ thuật này giúp đánh giá phân tích lại các thông tin cần kiểm toán và bằng chứng thu thập được để củng cố thêm cho các bằng Link1 Phân tích tỷ suất Tổng tài Tỷ suất khả sản lưư  Nhóm tỷ suất khả năng thanh toán năng thanh động toán hiện = thời Tổng số nợ ngắn hạn Lợi nhuận gộp x 100%  Nhóm tỷ suất khả năng sinh lời Tỷ suất lợi = nhuận gộp Doanh thu Tài sản cố định và đầu tư dài hạn  Nhóm tỷ suất về cấu trúc tài chính Tỷ suất đầu tư = Tổng tài sản Thử nghiệm (kiểm tra) chi tiết các nghiệp vụ và số dư - Khái niệm: là kỹ thuật kiểm tra chi tiết việc (quá trình) ghi chép, hạch toán từng nghiệp vụ kinh tế từ chứng từ vào sổ kế toán có liên quan; kiểm tra việc tính toán, tổng hợp số dư của từng tài khoản - Nội dung  Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ: nhằm tìm ra những gian lận, sai sót ngay từ khi ghi chép Khảo sát các nghiệ vụ thực tế phát sinh như thế nào và được ghi nhận ra sao Xem xét kiểm tra việc ghi chép các nghiệp vụ vào các sổ kế toán…. Việc khảo sát nghiệp vụ được áp dụng cho mọi cuộc kiểm toán không phân biệt hệ thống KSNB mạnh hay yếu  Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản: tìm ra các cơ sở dẫn liệu của số dư các tài khoản bao gồm các thử nghiệm về: Tính có thật, Sự tính toán đánh giá, Sự phận loại và tổng hợp, Sự trình bày khai báo đúng đắn - Tác dung: thu thập các bằng chứng trực tiếp chứng minh mức độ tin cậy của các số liệu trên các tài liệu kế toán. Là phương pháp ra đời sớm nhất, mất nhiều thời gian nhất tuy nhiên lại đem lại bằng chứng có giá trị và sức thuyết phục cao nhất 7.1.3.Phương pháp kiểm toán tuân thủ - Khái niệm: là các thủ tục, kỹ thuật kiểm toán được thiết kế và sử dụng để thu thập các bằng chứng kiểm toán có liên ...