Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 6

Chương 6 Hệ thống phương pháp kiểm toán, trong chương học này trình bày nội dung về: Khái quát về hệ thống phương pháp kiểm toán; Các phương pháp kiểm toán chứng từ; Các phương pháp kiểm toán chứng từ.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 6LÝ THUYẾTKIỂM TOÁN CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN6.1. Khái quát về hệ thống phương pháp kiểm toán- Cơ sở phương pháp luận của kiểm toán là phép biện chứng duy vật.- Phương pháp kỹ thuật của kiểm toán bao gồm: phương pháp toán học, chọn mẫu, ước lượng khả năng sai sót, xem xét, dự báo các mối liên hệ cụ thể. CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁNTrong quan hệ với đối tượng kiểm toán bao gồm hai phần: thực trạng hoạt động phản ánh trong các tài liệu kế toán và phần khác chưa được phản ánh trong tài liệu này.Hệ thống phương pháp kiểm toán bao gồm hai phân hệ: Các phương pháp kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁNPhương pháp kiểm toán chứng từ:- Kiểm toán cân đối- Đối chiếu trực tiếp- Đối chiếu logicPhương pháp kiểm toán ngoài chứng từ:- Kiểm kê- Điều tra- Thực nghiệm CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN6.2. Các phương pháp kiểm toán chứng từ6.2.1. Kiểm toán cân đốiXét đến cân đối tổng quát: Tài sản = Vốn chủ sở hữu + Công nợ Tổng Tài sản = Tổng Nguồn vốn CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN6.2.2. Đối chiếu trực tiếp- Là so sánh (về mặt lượng) trị số của cùng một chỉ tiêu trên các chứng từ kiểm toán.1. Đối chiếu giữa số cuối kỳ và số đầu năm hoặc giữa các kỳ trên Bảng cân đối kế toán.2. Đối chiếu giữa số dự đoán, định mức, kế hoạch với số thực tế3. Đối chiếu trị số cùng một chỉ tiêu trên các chứng từ khác nhau4. Đối chiếu các con số cùng một chứng từ nhưng bảo quản, lưu trữ tại các địa điểm khác nhau.5. Đối chiếu trị số của chỉ tiêu và các yếu tố cấu thành chỉ tiêu đó CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN6.2.3. Đối chiếu logic- Xem xét mức biến động tương ứng về trị số của các chỉ tiêu có quan hệ kinh tế trực tiếp song có thể có mức biến động khác nhau và có thể theo hướng khác nhau CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁNSử dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán:- Phân tích xu hướng- Phân tích tỷ suất CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁNPhân tích xu hướng:- Là việc so sánh số liệu qua các năm đối với số dư các tài khoản, trình bày bằng đồ thị và phân tích dữ liệu tài chính và đưa ra dự đoán về số dư tài khoản.- Việc lựa chọn chỉ tiêu sẽ phân tích tùy thuộc vào từng cuộc kiểm toán và mục đích phân tích. CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁNPhân tích tỷ suất :- Thường được xem là có hiệu quả hơn so với phân tích xu hướng. KTV xem xét mối quan hệ kinh tế giữa hai hoặc nhiều số dư tài khoản với nhau theo mối quan hệ xác định.- Những tỷ suất tài chính được sử dụng- NHỮNG TỶ SUẤT TÀI CHÍNH THƯỜNG ĐƯỢC SỬ DỤNG.doc CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁNBằng việc so sánh tỷ suất qua các thời điểm khác nhau của khách hàng và ngành KTV có thể thu thập được sự hiểu biết có liên quan tới vấn đề kiểm toán cụ thể.VD:Năm 2009 2008 2007 2006 2005Khách 2,1% 2,6% 2,5% 2,7% 2,5%hàngNgành 2,3% 2,2% 2,2% 2,1% 2,0% CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN6.3. Các phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ6.3.1. Kiểm kê- Là phương pháp kiểm tra tại chỗ các loại tài sản (Tiền mặt, TSCĐ, HTK …)- Phương pháp kiểm toán đơn giản, phù hợp với chức năng xác minh của kiểm toán. CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN6.3.2. Thực nghiệm- Là phương pháp diễn lại hoặc nghiên cứu, phân tích từng yếu tố cấu thành của một tài sản, một quá trình đã có, đã diễn ra và cần xác minh lại.- Rất hạn chế vì khó thực hiện trong thực tế. CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN6.3.3. Điều tra- Là phương pháp xác định lại một tài liệu hoặc một thực trạng để đi đến những quyết định hay kết luận kiểm toán.- Bao gồm các kỹ thuật: phỏng vấn, quan sát, gửi thư xác nhận … CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁNĐiều tra được sử dụng rộng rãi:- Tìm hiểu khách thể kiểm toán- Tiếp cận với các bên liên quan- Xác minh bằng văn bản qua thư xác nhận của các bên có liên quan- Chọn mẫu hoặc chọn điển hình ...