Bài giảng môn Thuế - Chương 7: Thuế tài nguyên

Bài giảng môn Thuế - Chương 7: Thuế tài nguyên, cung cấp cho người học những kiến thức như Quá trình phát triển thuế Tài nguyên; Đối tượng nộp thuế Tài nguyên; Phương pháp tính thuế Tài nguyên – Công thức tính thuế;... Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng môn Thuế - Chương 7: Thuế tài nguyênChương 7Thuế Tài nguyênThuế TNNatural Resources TaxNatural Resources Consumption TaxThuế TN là loại thuế mà tổ chức, cá nhânphải nộp cho Nhà nước khi khai thác tàinguyên thiên nhiên (nếu tài nguyên nàythuộc đối tượng chịu thuế). Văn bản pháp luậtLuật hiện hành- Luật thuế Tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009- Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuếNghị định hiện hành- Nghị định 50/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 về việc quy định chi tiết hướng dẫn thi hành mộtsố điều của Luật Thuế tài nguyên- Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/12/2015 hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều củacác Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế http://vanban.chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/hethongvanban 2 Văn bản pháp luậtThông tư hiện hành- Thông tư 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 hướng dẫn về thuế tài nguyên- Thông tư 12/2016/TT-BTC ngày 20/01/2016 sửa đổi, bổ sung TT số 152/2015/TT-BTC- Thông tư 174/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 sửa đổi, bổ sung TT số 152/2015/TT-BTC- Thông tư 44/2017/TT-BTC ngày 12/05/2017 quy định về khung giá tính thuế Tài nguyên đốivới nhóm, loại tài nguyên có tính chất lý, hóa giống nhauNghị quyết- Nghị quyết số 1084/2015/UBTVQH13 ngày 10/12/2015 của Ủy ban thường vụ Quốc Hội vềban hành biểu mức thuế suất thuế Tài nguyênCông văn- Công văn 114/TCT-CS ngày 01/01/2016 về thuế khai thác khoáng sản không có giấy phép- Công văn 222/TCT-CS ngày 19/01/2016 về phí bảo vệ môi trường- Công văn 1299/TCT-CS ngày 05/04/2017 về thuế Tài nguyên và phí BVMT đối với khai tháckhoáng sản 3 Tổng quan 01NỘI DUNG Khái niệm Đặc điểm Quá trình phát triển Thay đổi qua các giai đoạn Đối tượng nộp thuế 02 Đối tượng chịu thuế 03 Phương pháp tính thuế 04 Công thức tính thuế Các căn cứ tính thuếCác trường hợp 05Miễn thuếGiảm thuế Quy trình 06 Khai thuế Nộp thuế Quyết toán thuế 1. Khái niệm – Đặc điểm - là loại thuế thu bắt buộc đối với các tổ chức và cá nhân có hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên - Tài nguyên thiên nhiênthuộc diện chịu thuế là các tài - không phụ thuộc nguyên thiên nhiên trong vào cách tổ chức vàphạm vi đất liền, hải đảo, nội Thuế TN hiệu quả sản xuất thuỷ, lãnh hải, vùng đặc kinh doanh (thuquyền kinh tế và thềm lục địa trên sản lượng thuộc chủ quyền của nước thương phẩm khai Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa thác). Việt Nam. 6Quá trình phát triển thuế Tài nguyênPháp lệnh thuế tài nguyên được Hội đồng Nhà nước ban hành lần đầu tiên trong giaiđoạn Cải cách thuế lần I (năm1990).Mục tiêu của pháp lệnh nhằm hướng dẫn hoạt động khai thác tài nguyên có hiệu quả,góp phần bảo vệ tài nguyên và tăng thu ngân sách.Luật thuế tài nguyên (2009) tiếp tục hướng tới cải cách, xây dựng hệ thống thuế đồngbộ, tăng cường quản lý nhà nước đối với tài nguyên; bảo vệ, khai thác và sử dụng hợplý, tiết kiệm và hiệu quả tài nguyên của đất nước 7Tóm tắt thay đổi thuế Tài nguyên qua các giai đoạn- Mở rộng đối tượng chịu thuế: 3 nhóm (1990), 8 nhóm (1998), 10 nhóm (Luật 2009).- Điều chỉnh thuế suất: thuế suất khung cho từng đối tượng , thuế suất tỷ lệ cố định.- Luật thuế khống chế mức giá sàn tính thuế của các loại tài nguyên. Giá tính thuếkhông được thấp hơn giá do Nhà nước quy định. 8 2. Đối tượng nộp thuế TNTheo Điều 3 Luật Thuế Tài nguyên:1. Người nộp thuế tài nguyên là tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyênthuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên.2. Người nộp thuế tài nguyên trong một số trường hợp được quy định cụthể như sau:a) Doanh nghiệp khai thác tài nguyên được thành lập trên cơ sở liên ...