Bài giảng nghiệp vụ kế toán - Chapter 3

Phân loại, ghi chép các NVPS theo từng đối tượng kế toán trên cơ sở số liệu của chứng từ kế toán để phản ánh, kiểm tra, giám sát một cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình hiện có và sự biến động của các đối tượng kế toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng nghiệp vụ kế toán - Chapter 3 CHƯƠNG III: TÀI KHOẢN VÀ SỔ KẾ TOÁN Né i dung c h­¬ng 1. Kh¸i niÖm vµ kÕt cÊu cña TK kÕ to¸n 2. Ph­¬ ph¸p ghi chÐp c¸c nghiÖp vô vµo TK kÕ ng to¸n 3. C¸c quan hÖ ® øng chñ yÕu èi 4. HÖ thèng TK kÕ to¸n thèng nhÊt 5. Sæ kÕ to¸n 1. Kh¸i niÖm vµ kÕt c Êu c ña TK kÕ to ¸n Kh¸i niÖm TK kÕ to ¸n:Ph© lo¹i, ghi chÐp c¸c NVPS n theo tõng ® t­îng kÕ to¸n trªn c¬së sè liÖu cña chøng èi tõ kÕ to¸n ® ph¶n ¸nh, kiÓm tra, gi¸m s¸t mét c¸ch th­ Ó êng xuyªn, liªn tôc, cã hÖ thèng t× h× hiÖn cã vµ nh nh sù biÕn ® éng cña c¸c ® t­îng kÕ to¸n. èi  Mçi mét ® t­îng kÕ to¸n ® më mét tµi kho¶n riªng èi ­îc nh»m ph¶n ¸nh mét c¸ch th­êng xuyªn, liªn tôc vµ cã hÖ thèng t× h× biÕn ® nh nh éng còng nh­ sè liÖu hiÖn cã cña tõng ® t­îng kÕ to¸n riªng biÖt ® èi ã. KÕt c Êu c hung c ña TK kÕ to ¸n  §è i t­îng kÕ to ¸n c ã: néi dung kinh tÕ riªng yªu cÇu qu¶n lý riªng.  Nh­ng xÐt vÒ xu h­íng vËn ®é ng c ña c ¸c ®è i t­îng kÕ to ¸n: vËn ®é ng the o 2 mÆt ®è i lËp nhau: nhËp ­ xuÊt (® víi nvl, hµng ho¸, c«ng cô, dông èi cô...); thu ­ c hi (® víi tiÒn mÆt, tiÒn göi ng© hµng...); èi n vay ­ tr¶ (c¸c kho¶n vay, nî...). KÕt cÊu c hung cña TK kÕ to¸n  V× vËy ®Ó ph¶n ¸nh th­ê ng xuyªn, liªn tô c , c ã hÖ thè ng 2 mÆt vËn ®é ng ®è i lËp c ña tõ ng ®è i t­îng kÕ to ¸n, TK kÕ to ¸n ®­îc x©y dùng víi kÕt c Êu bao g åm 2 phÇn: ­ PhÇn bªn tr¸i ph¶n ¸nh mé t mÆt vËn ®é ng c ña ®è i t­îng kÕ to ¸n ®­îc g äi lµ bªn Nî, - PhÇn bªn ph¶i ph¶n ¸nh mÆt vËn ®é ng ®è i lËp c ßn l¹i c ña ®è i t­îng kÕ to ¸n ®­îc g äi lµ bªn Cã. KÕt cÊu c hung cña TK kÕ to¸n  Nî TK... Cã KÕt c Êu c hung c ña TK kÕ to ¸n  Trªn mçi TK kÕ to¸n cã mét sè chØ tiªu: S è d­ ®Çu kú (S D§K): ph¶n ¸nh sè hiÖn cã ® kú Çu cña ® t­îng kÕ to¸n èi S è ph¸t s inh t¨ng (S PS ): ph¶n ¸nh sù biÕn ® éng t¨ng S è ph¸t s inh g i¶m: ph¶n ¸nh sù biÕn ® éng gi¶m S è d­ c uè i kú: ph¶n ¸nh sè hiÖn cã cña ® t­îng kÕ èi to¸n vµo thêi ® iÓm cuèi kú SDCK = SD§K +SPS t¨ng – SPS gi¶m KÕt cÊu c ña c ¸c lo¹i tµi kho¶n chÝnh  Tµi kho¶n TS  Tµi kho¶n nguån vèn  TK chi phÝ  TK Doanh thu  TK x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh KÕt cÊu c ña Tµi kho¶n TS Nî Cã TK TS SD§K: Sè ph¸t sinh gi¶m Sè ph¸t sinh t¨ng Tæng Sè ph¸t sinh t¨ng Tæng Sè ph¸t sinh gi¶m SDCK: Bµi tËp vÝ dô  Ngµy 1/1/1999, t¹i cöa hµng b¸n lÎ C sè tiÒn mÆt tån quü lµ: 16.754.500. Trong th¸ng 1, cöa hµng cã c¸c nghiÖp vô sau: 3/1 b¸n hµng thu tiÒn ngay víi DT lµ: 3.181.000 7/1 T/to¸n cho nhµ C2 Y tiÒn hµng cßn nî kú tr­íc: 2.500.000 8/1 kh¸ch hµng tt tiÒn hµng cßn nî kú tr­íc: 1.186.500 9/1 b¸n hµng thu tiÒn ngay víi DT lµ: 4.090.000 10/1 göi vµo tµi kho¶n NH VIETCOMBANK: 15.000.000 11/1 tr¶ tiÒn ®iÖn cho Cty ®iÖn lùc 1.386.000 12/1 mua hµng nhËp kho ® (tt ngay): ñ 826.000 TÊt c¶ c¸c nghiÖp vô trªn ® ® thùc hiÖn b»ng tiÒn mÆt. Òu · Yªu c Çu ­ H·y x¸c ®Þnh s è tiÒn mÆt c ã tro ng quü vµo tè i 12/1? Bµi Gi¶i Nî TK TiÒn mÆt Cã SD§K : 16.754.500 (7/1) : (3/1) : 2.500.000 3.181.000 (10/1) : (8/1) : 15.000.000 1.186.500 (11/1) : (9/1) : 1.386.000 (12/1) : 4.090.000 826.000 8.457.500 19.712.000 SDCK : 5.500.000 KÕt c Êu cña Tµi kho¶n Nguån vè n Nî TK NV Cã Sè ph¸t sinh gi¶m SD§K: Sè ph¸t sinh t¨ng Tæng Sè ph¸t sinh gi¶m Tæng Sè ph¸t sinh t¨ng SDCK: Bµi TËp VÝ Dô  1/7/1999: DN X cßn vay dµi h¹n NH 75 tr 15/8 DN vay dµi h¹n NH thªm 12,5 tr 30/8 Dïng TGNH thanh to¸n 1 phÇn kho¶n vay dµi h¹n NH 20 tr 30/9 Vay dµi h¹n NH mua 1 TSC§ trÞ gi¸ 52,5 tr x¸c ®Þnh s è tiÒn mµ DN X c ßn vay NH vµo tè i 30/9? Bµi Gi¶i TK Vay dµi h¹n Tµi kho¶n tµi s¶n vµ nguån vèn Cã Nî Cã Nî TK TS TK NV TK c hi phÝ TK Chi PhÝ C¸c kho¶n Gi¶m trõ chi C¸c kho¶n chi phÝ ph¸t phÝ sinh trong kú KÕt chuyÓn chi phÝ TK Do anh thu Nî Tµi kho¶n Doanh Cã thu C¸c kho¶n ®iÒu chØnh gi¶m DT b¸n hµng trong kú DT* KÕt chuyÓn DTT Tµi kho¶n CHI phÝ vµ doanh thu Cã Nî Cã Nî TK CF TK DT *C¸c kho ¶n ®iÒu c hØnh g i¶m DT   ThuÕ XK  ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt  ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i  Gi¶m gi¸  Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ...