Bài giảng tài chính công: Tổng quan lý thuyết thuế - PGS.TS. Sử Đình Thành

Phạm vi ảnh hưởng kinh tế: Thể hiện mức thay đổi phân phối thu nhập thực của từng chủ thể do thuế gây ra. Cho dù phạm vi ảnh hưởng của các loại thuế có khác nhau, nhưng suy cho cùng chỉ con người mới thực sự gánh chịu thuế, trong khi các công ty thì không.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng tài chính công: Tổng quan lý thuyết thuế - PGS.TS. Sử Đình Thành TỔNG QUAN LÝ THUYẾT THUẾ PGS.TS. SỬ ĐÌNH THÀNH 11/12/2009 1 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Thuế trong luồng chu chuyển thu nhập và chi tiêu xã hội Phạm vi ảnh hưởng của thuế Lý thuyết thuế chuẩn tắc 11/12/2009 2 THUẾ TRONG LUÔNG LUÂN CHUYỂN THU NHẬP VÀ CHI TIÊU CỦA XÃ HỘI Thueá giaùn Thò tröôøng Thueá giaùn thu haøng hoùa thu Caù nhaân - Hoä gia ñình Doanh nghieäp Thueá thu Thueá thu nhaäp caù Thu nhaäp nhaäp doanh nhaân nghieäp Taøi saûn Thueá taøi saûn 11/12/2009 3 THUẾ TRONG LUỒNG LUÂN CHUYỂN THU NHẬP VÀ CHI TIÊU CỦA XÃ HỘI Theo lý thuyết về tăng tài sản Thu nhaäp thì thu nhập là tổng các giá trị trên thị trường của các lợi ích được hưởng dưới dạng tiêu dùng. Töø hoaït ñoäng phi kinh Töø saûn xuaát kinh doanh doanh Lao ñoäng Thöøa keá …. Taøi saûn 11/12/2009 4 PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ Phạm vi ảnh hưởng của thuế: Phạm vi do luật pháp quy định; Phạm vi kinh tế 11/12/2009 5 PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ Phạm vi ảnh hưởng do luật pháp quy định: Xác định chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý về nghĩa vụ nộp thuế. Đối với thuế gián thu giữa chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý và chủ thể gánh chịu thuế có khác nhau. Ví dụ, người tiêu dùng A mua một cây bút máy giá chưa có thuế VAT là 10.000 đồng, thuế VAT là 10%. Vậy, tổng số tiền mà người A phải thanh toán là 11.000 đồng, trong đó người A phải gánh chịu 1000 đồng thuế VAT. Về nghĩa vụ pháp lý, doanh nghiệp phải có trách nhiệm nộp số tiền thuế này vào kho bạc nhà nước. 11/12/2009 6 PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ Phạm vi ảnh hưởng kinh tế: Thể hiện mức thay đổi phân phối thu nhập thực của từng chủ thể do thuế gây ra. Cho dù phạm vi ảnh hưởng của các loại thuế có khác nhau, nhưng suy cho cùng chỉ con người mới thực sự gánh chịu thuế, trong khi các công ty thì không. Người gánh chịu thuế ở đây gồm: các cổ đông, người lao động, người tiêu dùng. 11/12/2009 7 XÁC ĐỊNH NGƯỜI GÁNH CHỊU THUẾ Khi thuế đánh vào người sản xuất, họ sẽ gia tăng gia để bù lại gánh năng thuế . Gánh nặng thuế của người sản xuất = (Giá trước thuế – Giá sau thuế ) + Thuế nộp của người sản xuất Khi thuế đánh vào người tiêu dùng, họ sẽ không sẵn lòng mua nhiều hàng hóa, vì thế giá giảm. Gánh nặng thuế của người tiêu dùng : Gánh nặng thuế của người tiêu dùng = (Giá sau thuế - giá trước thuế ) + Nộp thuế của người tiêu dùng 11/12/2009 8 Figure 2 Gánh nặng thuế (a) (b) (P) được tách đội Price per giữa người sản gallon (P) xuất và tiêu dùng 50 cent tiền thuế S2 Ban đầu, cân làm thay đổi S1 đường cung . S1 bằng ở mức giá $1.50 và số lượng B 100 đơn vị . $2.00 C P2 = $1.80 Gánh nặng tiêu dùng = $0.30 P1 = $1.50 A P1 = $1.50 A $0.50 Gánh nặng sản xuất = $0.20 D D Q1 = 100 (Q) Q2 = 90 (Q) 9 11/12/2009 XÁC ĐỊNH NGƯỜI GÁNH CHỊU THUẾ Giả sử người sản xuất nộp thuế Gánh nặng người tiêu dùng = ($1.80 - $1.50) + 0 = 30¢ Gánh nặng sản xuất = ($1.50 - $1.80) + $0.50 = 20¢ 11/12/2009 10 LÝ THUYẾT THUẾ CHUẨN TẮC Quan điểm Lý thuyết thuế chuẩn tắc xem xét và đánh giá chính sách thuế theo một khuôn khổ hoặc dựa trên một chuẩn mực nhất định. => Hình thành những nguyên tắc mang tính định hướng xây dựng chính sách thuế. 11/12/2009 11 NHỮNG TIÊU CHUẨN CỦA MỘT HỆ THỐNG THUẾ TỐT Tính hiệu quả Cách thức đánh thuế như thế nào để “cái bánh” có khả năng to ra, mọi người có được phúc ...