Bài giảng Tài chính quốc tế: Chương 7 - Học viện Tài chính

Bài giảng Tài chính quốc tế - Chương 7: Liên minh thuế quốc tế, được biên soạn gồm các nội dung chính sau: Khái quát về liên minh thuế quốc tế; Liên minh thuế quan; Liên minh quốc tế về tránh đánh thuế trùng. Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Tài chính quốc tế: Chương 7 - Học viện Tài chính HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BỘ MÔN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ CHƯƠNG 7LIÊN MINH THUẾ QUỐC TẾ Department of 1 International finance NỘI DUNG CHÍNH7.1. Khái quát về liên minh thuế quốc tế7.2. Liên minh thuế quan7.3. Liên minh quốc tế về tránh đánh thuế trùng Department of 2 International finance7.1 LIÊN MINH THUẾ QUỐCTẾ7.1.1 Sự cần thiết và khái niệm liên minh thuế quốc tế• Thuế là gì?• Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà Nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng. Department of 3 International finance7.1 LIÊN MINH THUẾ QUỐCTẾ7.1.1 Sự cần thiết và khái niệm liên minh thuế quốc tế• Khái niệm Liên minh thuế quốc tếLà việc chính phủ của hai quốc gia trở lên cùng nhaucam kết, thỏa thuận có những dàn xếp hợp lý nhất vềthuế khóa đánh vào hàng hóa, dịch vụ, vốn, thu nhập…được trao đổi lẫn nhau, cũng như đối với các quan hệkinh tế quốc tế khác, nhằm đảm bảo cho quan hệ kinh tếcủa quốc gia này được tiến hành thuận lợi, bình thườngtheo nguyên tắc của hợp tác kinh tế quốc tế.• Quá trình hình thành liên minh thuế quốc tế• Sự cần thiết Department of 4 International finance7.1 LIÊN MINH THUẾ QUỐCTẾ7.1.2. Các nguyên lý đánh thuế và quy chế đối xử trong quan hệ kinh tế quốc tê7.1.2.1. Các nguyên lý đánh thuế trên thế giới.7.1.2.2. Quy chế đối xử trong quan hệ quốc tế Department of 5 International finance7.1.2. Các nguyên lý đánh thuế và quy chếđối xử trong quan hệ kinh tế quốc tê7.1.2.1. Các nguyên lý đánh thuế trên thế giới.Các nguyên lý đánh thuế:- Nguyên lý xuất xứ ( Origin Principle – OP)- Nguyên lý điểm đến ( Destination Principle – DP)- Nguyên lý cư trú ( Residence Principle – RP)- Nguyên lý nguồn thu nhập ( Resource Principle – RSP) Department of 6 International finance7.1.2. Các nguyên lý đánh thuế …7.1.2.1. Các nguyên lý đánh thuế trên thế giới.Các nguyên lý đánh thuế:- Nguyên lý xuất xứ ( Origin Principle – OP) - Nội dung : thuế được đánh khi đối tượng chịu thuế ( hàng hóa, dịch vụ, dòng tiền,…) được tạo ra, mà không quan tâm các đối tượng này sau đó sẽ đi về đâu. - Người nộp thuế : là những người sản xuất -> nên còn được gọi là thuế đánh vào sản xuất. - Ví dụ : thuế sử dụng tài nguyên, thuế xuất khẩu,… Department of 7 International finance 7.1.2. Các nguyên lý đánh thuế…7.1.2.1. Các nguyên lý đánh thuế trên thế giới.Các nguyên lý đánh thuế:Nguyên lý điểm đến ( Destination Principle – DP)- Nội dung : thuế được đánh khi đối tượng chịu thế xuất hiện trên thị trường của quốc gia. Điểm đến ở đây được hiểu là thị trường nội địa của quốc gia, mà không phân biệt chúng có xuất xứ từ đâu. Nguyên lý này được áp dụng rộng rãi ở các nước có nền kinh tế thị trường, vì mọi thứ của nền kinh tế, dù thuộc đầu vào hay đầu ra đều được đưa ra trao đổi, mua bán trên thị trường.- Đặc trưng : đại bộ phận các loại thuế gián thu đều dựa trên nguyên lý này, như : thuế giá trị gia tăng VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu,… Department of 8 International finance 7.1.2. Các nguyên lý đánh thuế…7.1.2.1. Các nguyên lý đánh thuế trên thế giới.Các nguyên lý đánh thuế:Nguyên lý cư trú ( Residence Principle – RP) - Nội dung : thuế được đánh vào thu nhập do người cư trú tạo ra. Nguyên lý này áp dụng chủ yếu đối với các loại thuế thu nhập. Thông thường luật cư trú của các quốc gia sẽ quy định những tổ chức và cá nhân thuộc diện cư trú hay không cư trú. Thông thường, được coi là cư trú phổ biến có thời gian sinh sống, làm ăn liên tục từ 12 tháng trở lên, cá biệt có những nước quy định ngắn hơn, như 6 tháng… Những thể nhân và pháp nhân nào thuộc diện cư trú, nếu có thu nhập hình thành tại nước cư trú, sẽ bị đánh thuế. Department of 9 International finance7.1.2. Các nguyên lý đánh thuế…7.1.2.1. Các nguyên lý đánh thuế trên thế giới.Các nguyên lý đánh thuế:Nguyên lý nguồn thu nhập ( Resource Principle – RSP)- Nội dung : nội dung của nguyên lý là, có phát sinh đối tượng chịu thuế là thu nhập, không kể nguồn gốc hình thành chúng, đều bị đánh thuế.Về cơ bản các sắc thuế áp dụng nguyên lý này đều giống với các loại thuế áp dụng theo nguyên lý RP. Department of 10 International finance7.1.2. Các nguyên lý đánh thuế…7.1.2.2. Quy chế đối xử trong quan hệ quốc tế- Qui chế đối xử quốc gia ( National Treatment – NT)- Qui chế đối xử quốc tế ( international Treatment – IT)+ Qui chế tối huệ quốc ( Most Favoured Nation – MFN)+ Qui chế ưu đãi phổ cập ( General Preferential System – GPS, hay Genralized System of Preference – GSP). Department of 11 International finance7.1 LIÊN MINH THUẾ QUỐCTẾ7.1.3 Các loại liên minh thuế quốc tế:*Xét theo số lượng đối tác trong liên minh:- Liên minh song phương- Liên minh đa phương: WTO 1994, AFTA 1992,…*Xét theo các loại thuế được thực hiện liên minh:- Liên minh thuế quan- Liên minh về tránh đánh thuế trùng(đọc giáo trình) Department of 12 International finance 7.2 LIÊN MINH THUẾ QUAN7.2.1 Ảnh h ...