Bài giảng Thuế: Chương 3 - Nguyễn Đặng Hải Yến

Bài giảng Thuế - Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt, được biên soạn với mục tiêu nhằm giúp sinh viên hiểu được những vấn đề liên quan đến thuế TTĐB: khái niệm, thuế TTĐB có vai trò gì đối với nền kinh tế, những đối tượng chịu thuế TTĐB, các trường hợp chủ thể được miễn, giảm, hoàn lại thuế; nắm được phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt. Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Thuế: Chương 3 - Nguyễn Đặng Hải YếnĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TPHCM HỌC PHẦN THUẾ CHƯƠNG 3 THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆTSPECIAL CONSUMPTION TAX GVGD: NGUYỄN ĐẶNG HẢI YẾN Ngày cập nhật: T7/2020 VĂN BẢN LUẬT THAM KHẢO1. Văn bản hợp nhất Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt số02/VBHN-VPQH ngày 28/04/2016.2. Văn bản hợp nhất số 18/VBHN-BTC về nghị định21/10/2016.3. Văn bản hợp nhất số 12/VBHN – BTC về thông tư ngày15/05/2017.MỤC TIÊU CHƯƠNG 3 § Hiểu được những vấn đề liên quan đến thuế TTĐB: khái niệm, thuế TTĐB có vai trò gì đối với nền kinh tế, những đối tượng chịu thuế TTĐB, các trường hợp chủ thể được miễn, giảm, hoàn lại thuế. § Nắm được phương pháp tính thuế TTĐB. § Nắm rõ quy trình kê khai thuế và nộp thuế. NỘI DUNGI. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT • Khái niệm. • Qúa trình hình thành và phát triển. • Vai trò của thuế xuất nhập khẩu.II. THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT HIỆN HÀNH TẠI VIỆTNAM.III. THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Ở MỘT SỐ QUỐC GIA KHÁC.IV. CẢI CÁCH THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT KHÁI NIỆMThuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là một loại thuế gián thu đánhvào hàng hóa, dịch vụ đặc biệt mà nhà nước có chính sáchđịnh hướng tiêu dùng trong nước và định hướng hoạt độngsản xuất kinh doanhTên gọi của thuế tiêu thụ đặc biệt:• Tại Việt Nam: Special Sales Tax/ Special Consumption Tax .• Tại các nước phát triển: Excise Duties/ Excise Tax KHÁI NIỆMCác hàng hóa dịch vụ chịu thuế TTĐBthường có các tính chất sau: • Một số có giá bán cao. • Cầu của những hàng hóa này thường kém co giãn so với giá cả. • Hàng hóa có thể có hại cho sức khỏe, ảnh hưởng không tốt đến môi trường đời sống văn hóa cộng đồng. ĐẶC ĐIỂM• Việc đánh thuế TTĐB có khuynh hướng làm thay đổi hành vicủa người tiêu dùng một số HHDV nhất định.• Mức thuế suất thường rất cao so với các loại hàng hoá, dịch vụthông thường khác.• Nhà nước chỉ đánh thuế TTĐB một lần ở khâu nhập khẩu hoặcsản xuất hay kinh doanh các dịch vụ thuộc ĐT chịu thuế TTĐB.• Danh mục các HHDV đặc biệt có thể thay đổi phụ thuộc vàođiều kiện của nền kinh tế và chính sách của Nhà nước.• Giảm tính lũy thoái của thuế gián thu. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH§ Được hình từ một bộ phận của thuế hàng hóa( đánh vào việc tiêu dùng các hàng hóa & dịch vụ).§ Được áp dụng tại VN năm 1951 (thuế hàng hóa)§ Đến năm 1990, Bộ Tài chính soạn thảo dự án luật thuế mới, đãtiến hành tách & đổi tên một bộ phận của thuế hàng hóa thiết lậpmột luật thuế mới là thuế tiêu thụ đặc biệt.§ Luật này được sửa đổi, bổ sung các năm 1993, 1995 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH Số / Ký hiệu Ngày BH Trích yếu106/2016/QH13 01/09/2016 Luật thuế TTĐB71/2014/QH13 26/11/2014 Luật sửa đổi bổ sung một số điều của các luật thuế70/2014/QH13 26/11/2014 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TTĐB27/2008/QH12 14/11/2008 Luật thuế TTĐB57/2005/QH11 09/12/2005 Luật sửa đổi bổ sung một số điều của luật thuế TTĐB và GTGT08/2003/QH11 26/06/2003 Luật sửa đổi bổ sung một số điều của thuế TTĐB05/1998/QH10 20/05/1998 Luật thuế TTĐB21/L/CTN 19/07/1993 Luật sửa đổi bổ sung một số điều của thuế TTĐB270/B- 08/08/1990 Luật thuế TTĐBNQ/HĐNNB VAI TRÒq VAI TRÒ. § Định hướng sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ được coi là đặc biệt này thông qua hệ thống thuế suất cho phù hợp với bối cảnh kinh tế xã hội của đất nước. § Điều tiết thu nhập của người tiêu dùng một cách hợp lý, thực hiện phân phối lại thu nhập công bằng hơn. § Tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. § Nhà nước kiểm soát và quản lý chặt chẽ hơn các hoạt động kinh doanh trong xã hội.3.2. LUẬT THUẾ TTĐB HIỆN HÀNHĐỀ MỤC NỘI DUNG 3.2.1 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ 3.2.2 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 3.2.3 NGƯỜI NỘP THUẾ 3.2.4 CĂN CỨ TÍNH THUẾ 3.2.5 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 3.2.6 TRƯỜNG HỢP GIẢM – HOÀN THUẾ 3.27 THỦ TỤC KÊ KHAI – NỘP THUẾ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ1. Thuốc lá . 3.2.1. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ -2. Rượu.3. Bia. HÀNG HÓA4. Xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàngloại có từ hai hàng ghế trở lên, …)5. Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xilanh trên 125cm3.6. Tàu bay.7. Du thuyền (là loại sử dụng cho mục đích dân dụng)8. Xăng các loại.9. Điều hòa nhiệt độ công suất ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ 3.2.1. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ -1. Kinh doanh vũ trường. DỊCH VỤ2. Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng bao gồm tròchơi bằng máy Jackpot, máy S ...