Bài giảng Thuế: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

Nội dung của bài giảng trình bày về khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, đối tượng nộp thuế, công thức tính thuế, công thức và kỹ thuật tính toán để xác định chính xác số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp trong từng trường hợp cụ thể, ưu đãi thuế, kê khai và nộp thuế.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Thuế: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu NỘI DUNG Khái niệm ¢ Đối tượng chịu thuế ¢ Đối tượng không chịu thuế ¢ Đối tượng nộp thuế ¢ Công thức tính thuế ¢ Ưu đãi thuế ¢ Kê khai, nộp thuế ¢ THUẾ XUẤT KHẨU THUẾ NHẬP KHẨU (Thuế XNK) THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Mục tiêu : TAÙC ÑOÄNG CUÛA HAØNG RAØO THUEÁ QUAN Sau khi học xong chương này học viên có khả năng : Baûo hoä caùc ngaønh saûn xuaát coøn non yeáu tröôùc söï caïnh tranh maïnh meõ veà giaù caû, chaát löôïng vaø dòch vuï haäu maõi cuûa haøng ngoaïi nhaäp. ¢ Hiểu rõ đặc điểm, vai trò của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. ¢ Nắm vững công thức và kỹ thuật tính toán để xác định chính xác số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp trong từng trường hợp cụ thể. - Ñieàu tieát vaø kieåm soaùt löôïng haøng ngoaïi nhaäp, tieát kieäm ngoaïi teä, tieán tôùi caûi thieän caùn caân thöông maïi. - Taïo khoaûn thu cho ngaân saùch nhaø nöôùc. THUEÁ XUAÁT NHAÄP KHAÅU 1.Khái niệm Là loại thuế oánh trên giá trị HH XK, NK qua cửa khẩu, qua biên giới Việt Nam, HH mua bán trao đổi của cư dân biên giới, HH trao đổi, mua bán của khu phi thuế quan với TT trong NH KH ẬP ẨU VIỆT NAM ẤT XU ẨU KH TRUNG QUỐC - nước và ngược lại. Thuế XNK chỉ . ánh vào HH, không eánh NHẬT BẢN vào dịch vụ. KHU PHI THUẾ QUAN KHU PHI THUẾ QUAN Khu phi thueá quan: laø khu vöïc naèm treân laõnh thoå thuoäc chuû quyeàn Vieät nam, coù ranh giôùi phaân chia vôùi khu vöïc khaùc. ¢ Khu cheá xuaát ¢ ¢ ¢ ¢ VIỆT NAM KHU PHI THUẾ QUAN ¢ ¢ ¢ Doanh nghieäp cheá xuaát Kho baûo thueá Khu baûo thueá Kho ngoaïi quan Khu kinh teá thöông maïi ñaëc bieät Khu thöông maïi coâng nghieäp Caùc khu vöïc kinh teá khaùc Khu phi thueá quan LÀO ẬP NH ẨU KH nöôùc ngoaøi VIỆT NAM XUẤT NHẬP XUẤT KHẨU KHU PHI THUẾ QUAN KHÔNG CHỊU THUẾ HÀN QUỐC nöôùc ngoaøi Khu cheá xuaát Khoâng Nhaäp khaåu (tieâu chuaån nöôùc ngoaøi) Khoâng Xuaát khaåu Mua NK XK Baùn Thò tröôøng Vieät Nam MỸ THUEÁ XUAÁT NHAÄP KHAÅU 2. Ñoái töôïng chòu thueá xuaát nhaäp khaåu: Ø Haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu qua cöûa khaåu, bieân giôùi VN. Ø Haøng hoùa ñöôïc ñöa töø thò tröôøng trong nöôùc (Vieät Nam) vaøo khu phi thueá quan Vieät Nam vaø ngược lại. THUEÁ XUAÁT NHAÄP KHAÅU 3. Ñoái töôïng khoâng thuoäc dieän chòu thueá: + Haøng vaän chuyeån quaù caûnh, chuyeån khaåu qua cöûa khaåu, bieân giôùi Vieät Nam. + HH töø khu phi thueá quan Vieät Nam XK ra nöôùc ngoaøi. + Haøng hoùa ñöa töø khu phi thueá quan Vieät Nam naøy sang khu phi thueá quan Vieät Nam khaùc trong laõnh thoå Vieät Nam. + Haøng töø nöôùc ngoaøi nhaäp vaøo khu phi thueá quan Vieät Nam. + Haøng vieän trôï nhaân ñaïo, vieän trôï khoâng hoaøn laïi. + Haøng hoùa laø phaàn daàu khí thuoäc thueá taøi nguyeân cuûa Nhaø nöôùc khi xuaát khaåu Mỹ Bỉ Không chịu thuế nhập khẩu Nhập khẩu VIỆT NAM KHU PHI THUẾ QUAN KHU PHI THUẾ QUAN KHÔNG CHỊU THUẾ KHÔNG CHỊU THUẾ XUẤT KHẨU XUẤT KHẨU ÚC ANH THUEÁ XUAÁT NHAÄP KHAÅU 4. Ñoái töôïng noäp thueá Ví dụ : DN A sản xuất sp X bán cho DN B 1000 sp.DN B này xuất khẩu 800 sp X ra nước ngoài. Hỏi đối tượng nào phải nộp thuế xuất khẩu ? ¢ Trả lời : Đối tượng nộp thuế phải là DN B và DN B chỉ phải nộp thuế XK cho 800 SP mà DN này thực xuất khẩu. THUEÁ XUAÁT NHAÄP KHAÅU 5. Công thức tính thuế Thuế suất theo tỉ lệ phần trăm : Thuế XK, NK = số lượng x trị giá tính thuế x thuế suất x tỉ giá Thuế i ánh trên mức tuyệt đối : Thuế XK, NK = Số lượng x mức thuế tuyệt đối THUEÁ XUAÁT NHAÄP KHAÅU 4. Ñoái töôïng noäp thueá: - Chuû haøng hoùa xuaát, nhaäp khaåu. - Toå chöùc nhaän uûy thaùc chòu traùch nhieäm noäp thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp khaåu hoä cho toå chöùc uûy thaùc xuaát, nhaäp khaåu. - Khi toå chöùc baûo laõnh thueá xuaát nhaäp khaåu cho caùc ñoái töôïng phaûi noäp thueá. Neáu caùc ñoái töôïng ñöôïc baûo laõnh khoâng thöïc hieän nghóa vuï noäp thueá thì caùc toå chöùc baûo laõnh phaûi noäp thueá cho Nhaø nöôùc. THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 4) ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Toàn Thắng nhận ủy thác xuất khẩu 10.000 sp dép cho DN bitis. Hỏi đối tượng nào phải nộp thuế xuất khẩu trong trường hợp này ? ¢ DN ¢ Trả lời : Đối tượng nộp thuế phải là DN Toàn Thắng vì DN này là bên nhận ủy thác xuất khẩu. THUEÁ XUAÁT NHAÄP KHAÅU 5. Coâng thöùc tính thueá: 5.1 Haøng hoùa aùp duïng thueá suaát theo tyû leä phaàn traêm: Thueá Soá löôïng ñôn vò Ñôn giaù xuaát = töøng maët haøng x tính thueá x Thueá suaát x TG khaåu thöïc teá xuaát khaåu (FOB, DAF) ghi treân tôø khai HQ Thueá Soá löôïng ñôn vò Ñôn giaù nhaäp = töøng maët haøng x tính thueá x Thueá suaát x TGù khaåu thöïc teá nhaäp khaåu ( CIF, CFR) ghi treân tôø khai HQ MÖÙC THUEÁ XUAÁT KHAÅU TUYEÄT ÑOÁI THUEÁ XUAÁT NHAÄP KHAÅU 5.2 Haøng hoùa aùp duïng thueá tuyeät ñoái: Soá thueá Xuaát khaåu Nhaäp khaåu Phaûi noäp Soá löôïng ñôn vò Töøng maët haøng = Thöïc teá xuaát khaåu x Nhaäp khaåu ghi trong Tôø khai haûi quan Möùc thueá Tuyeät ñoái Quy ñònh Treân moät Ñôn vò Haøng hoùa Haøng hoùa aùp duïng thueá xuaát khaåu tuyeät ñoái: gaïo thuoäc nhoùm 1006; phaân Ureâ thuoäc nhoùm 3102, phaân Amoni sunfat (vieát taét SA thuoäc nhoùm 3102), phaân Kali thuoäc nhoùm 3104, phaân Diamonium phosphat (vieát taét DAP thuoäc nhoùm 3105). Haøng hoùa aùp duïng thueá nhaäp khaåu tuyeät ñoái: xe oâtoâ chôû ngöôøi töø 15 choã ngoài trôû xuoáng ñaõ qua söû duïng thuoäc nhoùm 8702 vaø 8703. Ñoái vôùi maët haøng phaân Ureâ thuoäc nhoùm 3102, phaân Amoni sunfat (vieát taét SA thuoäc nhoùm 3102), phaân Kali thuoäc nhoùm 3104, phaân Diamonium phosphat (vieát taét DAP thuoäc nhoùm 3105): STT Loaïi maët haøng phaân 1 Phaân Ureâ Möùc thueá tuyeät ñoái (ñoàng/kg) 5.000 2 Phaân SA 4.000 3 Phaân Kali 5.000 4 Phaân DAP 4.000 VÍ DỤ : THUẾ ĐÁNH TRÊN MỨC TUYỆT ĐỐI ¢1 DN A xuất khẩu 1.000 kg phân Urê sang Hà Lan với giá FOB = 3 USD/kg . ¢ Khi đó DN A là ối tượng chịu thuế xuất khẩu. Do phân Urê thuộc đối tượng chịu thuế với mức thuế tuyệt đối là 5000 đ/ kg nên thuế xuất khẩu phải nộp là : 5) Thuế suất : 5.3.1 : Thuế suất thuế Xuất khẩu: Được quy định cụ thể ...