Bài giảng Tổng luận kiểm toán - Chương 3: Các vấn đề của kiểm toán hiện đại

Bài giảng Tổng luận kiểm toán - Chương 3: Các vấn đề của kiểm toán hiện đại. Chương này cung cấp cho học viên những kiến thức về: khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán; kiểm toán trong môi trường tin học; các vấn đề khác của kiểm toán hiện đại;... Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Tổng luận kiểm toán - Chương 3: Các vấn đề của kiểm toán hiện đại CHƯƠNG 3CÁC VẤN ĐỀ CỦA KIỂM TOÁN HIỆN ĐẠI CHƯƠNG 33.1. Khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán3.2. Kiểm toán trong môi trường tin học3.3. Các vấn đề khác của kiểm toán hiện đại CHƯƠNG 33.1. Khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán3.1.1. Khái niệm và bản chất3.1.2. Mô hình khoảng cách kỳ vọng3.1.3. Các nhân tố ảnh hưởng 3.1.1 Khái niệm và bản chấtTheo Liggio (1974), khoảng cách kỳ vọng kiểm toán là sự khác biệtgiữa mức độ dự định thực hiện theo nhận thức của KTV và củanhững người sử dụng BCTC. Ủy ban Cohen (1978) về trách nhiệmcủa KTV mở rộng khái niệm này bằng việc xem xét xem có khoảngcách nào tồn tại giữa những gì mà công chúng kỳ vọng và những gìmà KTV có thể và nên dự định thực hiện 3.1.1 Khái niệm và bản chấtTheo Guy và Sullivan (1988), có sự khác biệt giữa những gì màcông chúng và những người sử dụng BCTC tin tưởng KTV chịutrách nhiệm và những gì mà KTV tin tưởng họ chịu trách nhiệm.Godsel (1992) mô tả khoảng cách kỳ vọng là khoảng cách mà côngchúng tin tưởng về nhiệm vụ và trách nhiệm của KTV và thôngđiệp thể hiện trong Báo cáo kiểm toán. 3.1.1 Khái niệm và bản chấtMonroe và Woodliff (1003) cho rằng khoảng cách kỳ vọng kiểmtoán là sự khác biệt về niềm tin giữa KTV và công chúng về nhiệmvụ và trách nhiệm mà KTV đảm nhận và thông điệp trình bày trongbáo cáo kiểm toán. 3.1.1 Khái niệm và bản chất- Như vậy, có thể nhận thấy rằng mặc dù các khái niệm với các từngữ khác nhau nhưng các khái niệm trên đều đề cập đến khoảngcách về sự nhận thức hoạt động thực tế của KTV và kỳ vọng màKTV phải thực hiện; và tồn tại sự khác biệt về nhận thức giữa KTV,người sử dụng BCTC và xã hội. 3.1.2 Mô hình khoảng cách kỳ vọngMô hình Porter 3.1.2 Mô hình khoảng cách kỳ vọngMô hình MacDonald 3.1.2 Mô hình khoảng cách kỳ vọngMô hình Turner- Vận dụng mô hình chất lượng dịch vụ của Parasuraman & cộng sự- Cấu thành từ bốn loại khoảng cách gồm (i) khoảng cách dịch vụ xuất hiện khi KTV cungcấp các trách nhiệm công chúng không yêu cầu hoặc kỳ vọng (do KTV không hiểu được kỳvọng của người sử dụng dịch vụ kiểm toán dẫn đến cung cấp dịch vụ không cần thiết); (ii)khoảng cách chuẩn mực (standards gap) xuất hiện do nghề nghiệp kiểm toán không đủ khảnăng để xây dựng chuẩn mực đáp ứng nhu cầu người sử dụng; (iii) khoảng cách kết quảxuất hiện khi KTV không cung cấp dịch vụ theo chuẩn mực hiện hành và (iv) khoảng cáchthông tin (communication gap) tạo nên do dịch vụ cung cấp cam kết không đúng với dịch vụthực hiện 3.1.2 Mô hình khoảng cách kỳ vọngMô hình Al-Alimi và Katdare 3.1.3 Các nhân tố ảnh hưởngNăng lực của kiểm toán viênChuẩn mực kiểm toánHiểu biết của công chúng CHƯƠNG 33.2. Kiểm toán trong môi trường tin học3.2.1. Ảnh hưởng của môi trường tin học đến thông tin kếtoán3.2.2. Ảnh hưởng của môi trường tin học đến KSNB3.2.3. Tác động của môi trường tin học tới kiểm toán3.2.1. Ảnh hưởng của môi trường tin học đến thông tin kế toán- Về quy trình xử lý kế toán nói chung: Tất cả các giai đoạn của quy trình kếtoán từ thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin đều có thể được máymóc, công nghệ thay thế. Các công việc đơn giản như nhập liệu, xử lý các búttoán tự động, ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính được thay thế tự động bằngcác công nghệ hoặc bằng các phần mềm. Điều này dẫn đến sự thay đổi về thóiquen, cũng như quy trình của kế toán, số lượng nhân viên kế toán, nhà quản trịlãnh đạo DN chuyên nghiệp hơn, giảm bớt áp lực về chi phí, nhân lực, cơ sở hạtầng.3.2.1. Ảnh hưởng của môi trường tin học đến thông tin kế toán- Về thu thập dữ liệu: Chứng từ kế toán là một phương tiện quan trọng trongviệc thu thập các dữ liệu đầu vào của hệ thống thông tin kế toán. Với thươngmại điện tử, tất cả các hoạt động liên quan đến chứng từ kế toán từ khâu lập,luân chuyển và lưu trữ chứng từ kế toán đều được số hóa hoàn toàn và đượcthay thế bằng hóa đơn điện tử. Với chứng từ điện tử, việc ghi chép và hạchtoán ban đầu hoàn toàn không thực hiện trên giấy mà thực hiện thông qua quátrình nhập liệu và hệ thống chuyển giao dữ liệu điện tử; đồng thời, việc xétduyệt được thực hiện thông qua việc nhập các mật mã hay chữ ký điện tử.3.2.1. Ảnh hưởng của môi trường tin học đến thông tin kế toán- Về tính trung thực và đáng tín cậy của thông tin kế toán: Khi sử dụng cácphần mềm kế toán hay ứng dụng Excel trong công tác ghi chép kế toán đã chothấy hiệu quả giảm lỗi dữ liệu, giảm chi phí và cải thiện hiệu suất lao động củanhân viên kế toán.- Về tính kịp thời trong quá trình xử lý số liệu và cung cấp thông tin: Khảnăng tính toán, tốc độ xử lý, khả năng truy cập, chia sẻ, truyền tải dữ liệu trênmạng máy tính đã giúp cho việc xử lý thông tin kế toán một cách nhanh chóng,chính xác…3.2.2. Ảnh hưởng của môi trường tin học đến KSNB- Việc sử dụng hiệu quả các công cụ công nghệ kiểm toán rất quan trọng đối ...