Bài giảng về Hệ thống Kiểm soát nội bộ

Phân chia trách nhiệm đầy đủ Không để một cá nhân nắm tất cả các khâu của một nghiệp vụ: xét duyệt, thực hiện, bảo quản tài sản và giữ sổ sách kế toán. Không cho phép kiêm nhiệm giữa một số chức năng
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng về Hệ thống Kiểm soát nội bộ Hệ thống Kiểm soát nội bộ Mục tiêu LOGO • Hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ trong một tổ chức • Đánh giá vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với việc kiểm toán 2 Nội dung LOGO ° Khái niệm ° Cơ cấu hệ thống KSNB ° Tìm hiểu và đánh giá KSNB 3 Kiểm soát nội bộ là gì? LOGO Ví dụ rủi ro của doanh nghiệp •Làm ăn thua lỗ •Tài sản bị tham ô •Báo cáo tài chính không trung thực •Báo cáo nội bộ không trung thực •Vi phạm pháp luật •Không tuân thủ các quy định Rủi ro 4 ĐỊnh nghĩa hệ thống KSNB LOGO QUÁ TRÌNH Hiệu lực, Hội hiệu quả các đồng hoạt động quản trị Kiểm Độ tin cậy Người soát nội thông tin quản lý bộ (BCTC) Các Tuân thủ CON NGƯỜI nhân pháp luật và Ả O B MỤC TIÊU viên các quy định Ả M Đ Ợ P H LÝ Vuõ Höõu Ñöùc 5 Cơ cấu kiểm soát nội bộ LOGO (Tiếp cận theo COSO) 6 Cơ cấu kiểm soát nội bộ LOGO (Tiếp cận theo COSO) Đánh giá rủi ro Giám sát Môi trường kiểm soát Các hoạt Thông tin và động kiểm soát truyền thông 7 Môi trường kiểm soát LOGO Các nhân tố tạo lập bầu không khí chung về kiểm soát trong toàn đơn vị, phản ảnh các quan điểm nhận thức của nhà quản lý. 8 Môi trường kiểm soát LOGO Triết lý quản lý và phong cách hoạt động Cơ cấu tổ chức Phương pháp ủy quyền Khả năng đội ngũ nhân viên Chính sách nguồn nhân lực Sự trung thực và các giá trị đạo đức Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát 9 ĐÁNH GIÁ RỦI RO LOGO Nhận dạng rủi ro Xác định mục tiêu Thiết lập cơ chế nhận dạng rủi ro Đánh giá rủi ro Thiệt hại Xác suất xảy ra Các biện pháp đối phó với rủi ro Tránh né rủi ro Chuyển giao rủi ro Giảm rủi ro Chấp nhận rủi ro 10 Các hoạt động kiểm soát LOGO ° Phân chia trách nhiệm ° Kiểm soát quá trình xử lý thông tin ° Bảo vệ tài sản ° Phân tích rà soát 11 Các hoạt động kiểm soát LOGO Phân chia trách nhiệm đầy đủ °Không để một cá nhân nắm tất cả các khâu của một nghiệp vụ: xét duyệt, thực hiện, bảo quản tài sản và giữ sổ sách kế toán. °Không cho phép kiêm nhiệm giữa một số chức năng 12 Các hoạt động kiểm soát LOGO Thí dụ về kiêm nghiệm nguy hiểm Công việc kiêm nhiệm Rủi ro Thu tiền và theo dõi sổ Có thể lấy tiền sau đó che dấu sách kế toán về nợ phải bằng cách ghi xóa sổ khoản nợ thu phải thu, hoặc bù đắp bằng khoản thu của khách hàng khác Mua nguyên vật liệu và sử Không mua hàng nhưng vẫn dụng cho sản xuất thanh toán tiền hàng 13 Các hoạt động kiểm soát LOGO Kiểm soát quá trình xử lý thông tin và nghiệp vụ °Ủy quyền và xét duyệt °Kiểm soát chứng từ và sổ sách °Kiểm tra độc lập 14 Các hoạt động kiểm soát LOGO Ủy quyền và xét duyệt •Ủy quyền bằng chính sách Đưa ra chính sách chung bao gồm các điều kiện cho phép thực hiện nghiệp vụ. •Xét duyệt cụ thể Xét duyệt từng trường hợp cụ thể, không có chính sách chung. 15 Các hoạt động kiểm soát LOGO ỦY QUYỀN BẰNG CHÍNH SÁCH ...