Báo cáo tài chính hợp nhất - trường hợp đầu tư gián tiếp

Tài liệu tham khảo cho các bạn học chuyên ngành tài chính
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Báo cáo tài chính hợp nhất - trường hợp đầu tư gián tiếp Báo cáo tài chính hợp nhấtTrường hợp đầu tư gián tiếp Nội dung Xácđịnhtỷlệlợiíchcủanhàđầutưvàcổ đôngthiểusốtrongtrườnghợpđầutưgián tiếp LậpBáocáotàichínhhợpnhấttrong trườnghợpcóđầutưgiántiếp 2 Xác định tỷ lệ lợi ích Tỷlệlợiíchcủanhàđầutư Tỷlệlợiíchtrựctiếp TỷlệlợiíchgiántiếpTỷlệlợiíchtrựctiếp:làtỷlệlợiíchnhàđầutưnắmgiữởcôngtycondotrựctiếpđầutưvàocôngtyconđó.Tỷlệlợiíchgiántiếp:làtỷlệlợiíchnhàđầutưnắmgiữởmộtcôngtykhácdonhàđầutưcómộthoặcnhiềucôngtyconđầutưvàocôngtynày. 3 Xác định tỷ lệ lợi íchThídụ1: Mẹ 90% Nhàđầutư(trựctiếp):90% Con Cổđôngthiểusố:10% 90% Nhàđầutư(giántiếp):81% Cháu Cổđôngthiểusố:19% 4 Xác định tỷ lệ lợi ích Thídụ2: Mẹ NĐT:89% 90% 80%NĐT(trựctiếp): (trựctiếp:80%, 90% giántiếp:9%) Con1 Con2 10%CĐTS:10% CĐTS:11% 5 Xác định tỷ lệ lợi íchThídụ3: Mẹ 90% 80% Con2 Con1 90% 10% Cháu 6 Xác định tỷ lệ lợi ích Thídụn: Mẹ 50%+i% 100% Con1 Con2 Con3 ……………… Conn 50%+j%Cháu1 Cháu2 Cháu3 Cháu4 Cháu5 ……………… Cháum 50%+k% ……………… x y x 7Lập Báo cáo tài chính hợp nhất Hợpnhấttuầntự:HợpnhấtBCTCcủa cháuvàBCTCcủaconHợpnhấtBCTC củamẹvàBCTChợpnhấtcủaconcháu Hợpnhấttrựctiếp:HợpnhấtBCTCcủa mẹvàtấtcảBCTCcủacon,cháucùnglúcTrongđasốtrườnghợp,2phươngpháp trênsẽchokếtquảnhưnhau 8 Lập Báo cáo tài chính hợp nhấtThídụ1 Khôngchiacổtức Mẹ Khôngcógiaodịch nộibộ 100% Nhàđầutư:100% Khôngcócôngnợ nộibộ Con Cổđôngthiểusố:0% 100% Nhàđầutư:100% Cháu Cổđôngthiểusố:0% 9BCTC ngày 31/12/2004 (Đvt: 1.000 đ)Khoảnmục Mẹ Con CháuTiền 100 60 40Nợphảithu(bênngoài) 500 140 140Hàngtồnkho 300 400 320TSCĐ 300 100 500Đầutưvàocôngtycon 500 500 TổngTàisản 1.700 1.200 1.000Nợphảitrả(bênngoài) 400 400 200Vốnkinhdoanh 1.000 500 500Lợinhuậnchưaphânphối 300 300 300Tổngnguồnvốn 1.700 1.200 1.000Doanhthu(khôngcócổtức) 2.000 800 1.200Chiphí 1.800 700 1.000Lợinhuận 200 100 200 10Lập BCTC hợp nhất ngày 31/12/2004theo phương pháp tuần tự - Bước 1Khoảnmục Con Cháu Điềuchỉnh LICĐ BCTC Nợ Có TS HNTiền 60 40 100Nợphảithu 140 140 280Hàngtồnkho 400 320 720TSCĐ 100 500 600Đầutưvàocôngtycon 500 500 TổngTàisản 1.200 1.000 500 1.700Nợphảitrả 400 200 600Vốnkinhdoanh 500 500 500 500LNCPP 300 300 600Tổngnguồnvốn 1.200 1.000 500 1.700Doanhthu 800 1.200 2.000Chiphí 700 1.000 1.700Lợinhuận 100 200 300 11Lập BCTC hợp nhất ngày 31/12/2004theo phương pháp tuần tự - Bước 2Khoảnmục Mẹ Con Điềuchỉnh LICĐ BCTC cháu Nợ Có TS HNTiền 100 100 200Nợphảithu 500 280 780Hàngtồnkho 300 720 1.020TSCĐ 300 600 900Đầutưvàocôngtycon 500 500 TổngTàisản 1.700 1.700 500 2.900Nợphảitrả 400 ...