Chính sách ưu đãi thuế cho doanh nghiệp tại Việt Nam trước cơ chế thuế tối thiểu doanh nghiệp toàn cầu

Bài viết Chính sách ưu đãi thuế cho doanh nghiệp tại Việt Nam trước cơ chế thuế tối thiểu doanh nghiệp toàn cầu trình bày tổng quan về chính sách thuế doanh nghiệp tối thiểu toàn cầu; Ảnh hưởng của chính sách thuế doanh nghiệp tối thiểu toàn cầu tới chính sách ưu đãi thuế của Việt Nam; Hàm ý chính sách cho Việt Nam.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Chính sách ưu đãi thuế cho doanh nghiệp tại Việt Nam trước cơ chế thuế tối thiểu doanh nghiệp toàn cầu Soá 10 (231) - 2022 TAØI CHÍNH VÓ MOÂ CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI THUẾ CHO DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM TRƯỚC CƠ CHẾ THUẾ TỐI THIỂU DOANH NGHIỆP TOÀN CẦU TS. Hoàng Phương Anh* Cuộc đấu tranh chống trốn thuế, rửa tiền thông qua “thiên đường thuế” đã được Chính phủ các quốc gia coi là vấn đề toàn cầu, gần đây đã đạt được sự đồng thuận rộng rãi bằng cơ chế thuế tối thiểu toàn cầu. Theo thỏa thuận này, kể từ năm 2023, tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp tối thiểu toàn cầu 15% sẽ được áp dụng cho các công ty có thu nhập từ 750 triệu euro (870 triệu USD) trở lên. Nếu cơ chế này được thực hiện sẽ mang lại nhiều tác động tới chính sách ưu đãi thuế của Việt Nam. Do đó, nghiên cứu này gợi mở ra những cơ hội và thách thức mà cơ chế thuế tối thiểu sẽ mang tới cho Việt Nam và hàm ý chính sách dành cho Việt Nam. • Từ khóa: cơ chế ưu đãi thuế, chính sách thuế doanh nghiệp tối thiểu toàn cầu. đến nay, thỏa thuận này đã lần lượt nhận được sự The fight against tax evasion and money đồng thuận trong các diễn đàn lớn và các khuôn laundering through “tax havens” has been khổ hợp tác khác nhau. Cụ thể, ngày 01/7/2021, considered a global issue by the Governments các quốc gia thành viên của Tổ chức hợp tác và of all countries, which recently reached a mutual phát triển kinh tế (OECD) đã nhất trí với quy agreement on the minimum global tax regime. định áp mức thuế tối thiếu trên phạm vi toàn Under the agreement, from 2023, a minimum global corporate tax rate of 15% will be applied to cầu; các Bộ trưởng Tài chính G20 cũng đã thông companies with income of 750 million euros ($870 qua thỏa thuận này vào trung tuần tháng 7/2021. million) or more. If this regime is implemented, Tuy nhiên, một vài điều khoản của thỏa thuận it will bring many impacts to Vietnam’s tax vẫn cần hoàn thiện trước khi cuộc họp Thượng incentives. Hence, this study examines đỉnh G20 diễn ra vào tháng 10/2021 cũng như opportunities and challenges that the minimum tiếp tục tìm kiếm sự ủng hộ của 139 quốc gia tax regime will bring to Vietnam and its policy tham gia vào Diễn đàn Hợp tác chung thực hiện implications for Vietnam. các giải pháp chống xói mòn cơ sở tính thuế và • Keywords: tax incentive mechanism, global chuyển lợi nhuận của OECD/G20 (Inclusive minimum tax mechanism. Framework). Mức thuế tối thiểu toàn cầu được đặt ra nhằm Ngày nhận bài: 25/7/2022 mục đích giảm bớt sự cạnh tranh về thuế và sự Ngày gửi phản biện: 30/7/2022 dịch chuyển lợi nhuận trong mọi lĩnh vực kinh tế. Ngày nhận kết quả phản biện: 30/8/2022 Nếu được thông qua, điều này sẽ được thực hiện Ngày chấp nhận đăng: 15/9/2022 thông qua các quy tắc để đảm bảo tất cả lợi nhuận toàn cầu của các doanh nghiệp đa quốc gia sẽ bị 1. Tổng quan về chính sách thuế doanh đánh thuế ít nhất là ở mức Thuế suất hiệu dụng nghiệp tối thiểu toàn cầu (Effective Tax Rate - ETR) tối thiểu. Vào đầu tháng 6, các nước G7 đã đạt được Theo đề xuất hiện tại, mức thuế tối thiểu toàn thỏa thuận buộc các công ty đa quốc gia phải trả cầu sẽ được áp dụng cho các công ty đa quốc gia nhiều thuế hơn. Về nguyên tắc, G7 đã đồng ý áp có tổng doanh thu trên 750 triệu euro. ETR được dụng mức thuế doanh nghiệp tối thiểu toàn cầu tính toán hàng năm trên cơ sở từng quốc gia. Theo tối thiểu là 15% với mục đích ngăn chặn cạnh đó ETR tính bằng cách lấy tổng số thuế đánh vào tranh về thuế. Một số nước G7 xem tỷ lệ này là lợi nhuận doanh nghiệp được nộp cho cơ quan quá thấp (ví dụ, Hoa Kỳ ủng hộ mức 21%). Cho chính phủ, hay “thuế thực trả” (tử số), chia cho * Học viện Tài chính; email: hoangphuonganh@hvtc.edu.vn Taïp chí nghieân cöùu Taøi chính keá toaùn 15 TAØI CHÍNH VÓ MOÂ Soá 10 (231) - 2022 tổng mức lợi nhuận kế toán (mẫu số), ETR được doanh nghiệp thấp. Chẳng hạn, Alphabet, Apple, biểu thị dưới dạng phân số. Facebook chỉ gánh chịu thuế trung bình là 15,4% Trong một năm tính thuế, nếu ETR của một từ năm 2018 đến 2020. Tỷ lệ này thấp hơn gần 10 công ty con thấp hơn thuế suất tối thiểu được thỏa điểm phần trăm so với mức trung bình toàn cầu thuận trên toàn cầu, thì công ty mẹ phải trả “thuế là 25,1%. bổ sung” trên phần thu nhập tương ứng trong thu Mức thuế mới sẽ tạo ra công cụ chống xói nhập của công ty con bị đánh thuế thấp hơn mức mòn và tăng thêm nguồn thu thuế cho các quốc thuế tối thiểu toàn cầu, cho quốc gia nơi đặt trụ gia. Theo OECD, mức thuế tối thiểu mới dự kiến​​ sở (thường được gọi là quốc gia mẹ hoặc quốc gia sẽ tăng thêm khoảng 150 tỷ USD doanh thu thuế cư trú). Trong một số trường hợp nhất định, trách toàn cầu mỗi năm. nhiệm đối với khoản thuế bổ sung sẽ chuyển sang 2. Ảnh hưởng của chính sách thuế doanh một hoặc nhiều thành viên khác của tập đoàn đa nghiệp tối thiểu toàn cầu tới chính sách ưu đãi quốc gia. Do đó, những nước hưởng lợi chính thuế của Việt Nam của chín ...